Рубрики

Работа самозанятых с юридическими лицами: как правильно оформить договор

В редакцию онлайн-журнала «Красивый бизнес» поступает огромное количество вопросов, связанных с возможностью предприятий индустрии красоты пересмотреть трудовые отношения с сотрудниками, переведя их из штата на договорные отношения в качестве самозанятых.

Редакция обратилась за разъяснениями к адвокату Алексею Михайловичу Цыганову.

Самозанятые в салоне красоты: как правильно оформить взаимоотношения?

Могут ли самозанятые работать в салоне красоты? И если могут, то на каких основаниях? Прежде чем ответить на данный вопрос, разберемся, кто такие самозанятые.

Изначально самозанятыми именовались лица, которые самостоятельно обеспечивали себя работой в рамках гражданско-правовых договоров. Исходя из такого широкого понимания, можно сказать, что к самозанятым гражданам относятся (п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1116-О; п. 3.18 ГОСТ 12.0.004-2015; Письмо Минтруда России от 27.12.2019 № 18-2/10/В-11200; Письмо ФНП от 07.02.2013 № 218/06-06; Письмо Минфина России от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23; Информация ФНС России):

  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, парикмахеры, медиаторы и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой;
  • иные граждане, которые, как правило, выполняют работы или оказывают услуги по гражданско-правовым договорам и получают за это вознаграждение.

В настоящее время принимаются меры по легализации приносящей доход деятельности физических лиц, которые не поставлены на учет в налоговых органах. В связи с этим понятие «самозанятые лица» всё чаще используется в узком значении и охватывает только последнюю из перечисленных категорий граждан. Часто такие лица занимаются репетиторством, оказывают услуги по присмотру и уходу за детьми, больными, по ведению домашнего хозяйства, иные услуги физическим лицам для личных, домашних и других подобных нужд (Стратегия, утв. Распоряжением Правительства РФ от 02.06.2016 № 1083-р; Письмо ФНС России от 02.02.2017 № ГД-4-14/1786@).

Для ведения приносящей доход деятельности в случае применения специального налогового режима НПД самозанятым гражданам не нужно регистрироваться в качестве ИП. Однако им необходимо встать на учет в налоговых органах.

Важно! Самозанятый гражданин – человек, который работает на себя. Он трудится единолично, не нанимает работников. Если есть наемные люди, значит, законодательство требует пройти регистрацию как ИП.

Самозанятые лица без регистрации в качестве ИП могут применять НПД в отдельных субъектах РФ (в частности, в Москве). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн рублей (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ; ч. 1 ст. 1, ч. 1, 6, 7 ст. 2, ст. 4, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ; п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 № 101-ФЗ).

Отметим, что при оказании услуг дистанционно место ведения гражданином деятельности в целях применения НПД может определяться по его выбору: по его месту нахождения либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@).

Для применения спецрежима самозанятости нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Соответствующее заявление необходимо подать в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1–5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России;
  • через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств – членов ЕАЭС);
  • через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

О постановке на учет или отказе в постановке на учет налоговый орган вас известит. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении «Мой налог». Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления (ч. 6–10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Письмо ФНС России от 28.12.2018 № ЕД-4-20/25962@; Информация ФНС России).

В 2017–2019 годах доходы самозанятых граждан от оказания частным лицам услуг для личных, домашних и иных подобных нужд не облагались НДФЛ и страховыми взносами. Для получения освобождения необходимо было оказывать услуги лично и уведомить о своей деятельности налоговый орган. При невыполнении условий освобождения доходы облагались НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

В 2017–2019 годах доходы самозанятых граждан от оказания частным лицам услуг для личных, домашних и иных подобных нужд не облагались НДФЛ и страховыми взносами. Для получения освобождения необходимо было оказывать услуги лично и уведомить о своей деятельности налоговый орган. При невыполнении условий освобождения доходы облагались НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.

Всё общение у самозанятых с ИФНС происходит через специальное бесплатное приложение «Мой налог». Кроме того, никакой отчетности самозанятые не сдают, никаких книг учета доходов не ведут.

Кассовый аппарат самозанятые тоже не применяют на основании п. 2.2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако они всё равно обязаны выдавать чеки. Даже если их клиентам эти чеки и не нужны. Обратите внимание, что за неисполнение этой обязанности установлен штраф – 20 процентов от «непробитой» суммы – на основании п. 1 ст. 129.13 НК РФ.

Чек формируется на смартфоне, компьютере или планшете в приложении или веб-кабинете «Мой налог» нажатием одной кнопки.

Сформированный чек можно передать клиенту тремя разными способами:

  • отправить по номеру телефона или на электронную почту;
  • распечатать на бумаге и отдать лично в руки;
  • показать клиенту QR-код на экране телефона, чтобы он его просканировал.

Целесообразнее всего формировать чек в тот же день, когда поступила оплата от покупателя (заказчика), максимум – на следующий день.

Какие налоги придется платить самозанятым?

Это зависит, во-первых, от суммы дохода, а во-вторых, от ставки налога, которой будет облагаться получаемый доход. В свою очередь, величина налоговой ставки различается в зависимости от того, кто заплатил самозанятому за его работу или услугу:

  • 4% – если оплата поступила от физлиц. Сейчас это самая маленькая ставка налога из существующих в России;
  • 6% – если оплата поступила от организаций и/или предпринимателей.

Важно! Налоговая инспекция увидит только ту сумму, на которую самозанятый выдал чек клиенту. Нет чека в приложении – нет и дохода, а значит, и налога.

На самом деле налог будет еще меньше за счет специального вычета. Его сумма – 10 000 рублей. Пока действует вычет, «самозанятый» налог платится по ставкам:

  • 3% вместо 4% – с сумм от физлиц;
  • 4% вместо 6% – с сумм от организаций и ИП.

Важно! С доходов от своей коммерческой деятельности самозанятым, кроме самого налога, ничего больше платить не нужно. Уплату каких-либо страховых взносов этот режим не предполагает. Взносы на пенсионное страхование, например, являются добровольными.

Очень удобно то, что налог с учетом вычета считается автоматически – самому ничего исчислять не нужно.

Не позднее 12-го числа следующего месяца в специальном приложении ФНС для самозанятых «Мой налог» появляется уведомление с суммой налога и всеми необходимыми реквизитами. Заплатить налог надо до 25-го числа включительно. Если этого не сделать в срок, в следующие 10 календарных дней через приложение придет требование об уплате налога, но уже с пенями.

Налоговые органы в своих письмах ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@ и от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@ указали нижестоящим инспекциям, что любые контрольные мероприятия в отношении плательщиков НПД (вызовы, запросы разъяснений и т.д.) надо предварительно согласовывать с Управлением оперативного контроля ФНС. То есть фактически сейчас проверки самозанятых лиц под запретом.

Как же владельцам салонов можно работать с самозанятыми?

Сначала нужно удостовериться, что человек действительно является плательщиком НПД. Для этого попросите его предъявить вам справку о том, что он стоит на налоговом учете в качестве самозанятого (форма КНД 1122035). Самозанятый не будет бегать по инстанциям, так как может сформировать ее у себя в приложении «Мой налог».

Когда вы понимаете, что имеете дело с самозанятым, необходимо заключить с ним правильные договорные отношения. Правильный способ – договор аренды рабочего места.

Важно! Договор аренды рабочих мест может быть заключен только в случае, если между сторонами фактически отсутствуют трудовые отношения, то есть отношения, основанные на соглашении о выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда.

Необходимо учесть, что налоговые органы крайне негативно воспринимают перевод сотрудников из штата на договорные отношения в качестве самозанятых (если речь идет об одном и том же функционале), воспринимая такие действия организации или ИП как попытку уйти от налогов.

В настоящее время практика заключения договоров аренды рабочих мест в салонном бизнесе довольно распространена. Содержание такого договора является законным, хотя стоит заметить, что аренда рабочих мест непосредственно не предусмотрена в Гражданском кодексе РФ: в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Причем стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом. А условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (абз. 1 п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В ч. 1 ст. 606 ГК РФ указано, что по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью (ч. 2 ст. 606 ГК РФ).

Определение «рабочее место», встречающееся в трудовом и налоговом законодательстве, в качестве предмета аренды прямо в гражданском законодательстве не предусмотрено. Но, по моему убеждению, его возможно применить и в гражданско-правовом договоре, если рабочее место определить как некую совокупность вещей, предназначенных для целей аренды, определенной договором. Например, для парикмахера необходимы зеркало, кресло, мойка, инструменты и т.д. В связи с этим в договоре аренды необходимо установить состав рабочего места и его точное местонахождение.

Таким образом, по моему мнению, в рассматриваемой ситуации парикмахеру и салону красоты следует заключить договор аренды рабочего места с указанием его точных характеристик, а именно: расположение, оснащение необходимым оборудованием и подведенными к нему коммуникациями, позволяющими надлежащим образом эксплуатировать оборудование, а также с указанием на право использования мест общего пользования.

В договоре аренды рабочего места очень важно указать статус арендатора.

Пример формулировки

«Арендатор является самозанятым лицом и по доходам, получаемым в рамках данного договора, применяет в своей деятельности специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В качестве плательщика налога Арендатор зарегистрирован _________ (дата) в ИФНС России № ___ по г. ____________».

Укажите в договоре с самозанятым его обязанность выдавать чеки клиентам.

Пример

«После каждого получения оплаты за оказанные услуги Арендатор обязан выдавать клиенту чек:

  • при безналичной оплате – не позднее дня, следующего за днем получения вознаграждения;
  • при расчете наличными или с помощью электронных средств платежа – непосредственно в момент расчета».

Застрахуйте себя на тот случай, если арендатор потеряет право на «самозанятый» налоговый режим (например, если его профессиональный доход в текущем календарном году превысит 2 400 000 рублей).

Пример

«Арендатор в случае снятия его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход обязуется предупредить об этом Арендодателя не позднее дня, следующего за днем снятия с учета».

Обязательно предусмотрите в договоре, что если арендатор не выдаст чек клиенту или забудет предупредить вас как арендодателя рабочего места о своем снятии с налогового учета, то все убытки, возникшие у вас в связи с этим, оплачивать будет он.

Во всех ли регионах можно работать с самозанятыми?

Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится в следующих субъектах Российской Федерации:

  • с 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
  • с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
  • с 1 июля 2020 года в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия и Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
  • с 3 июля 2020 года в Республике Адыгея;
  • с 9 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва;
  • с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания;
  • c 1 августа 2020 года в Республике Калмыкия, в Вологодской и Магаданской областях.

С 1 июля остальные регионы по своему желанию могут также присоединиться к эксперименту. Это решение власти регионов принимают самостоятельно.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *