Новшества и тенденции развития бухгалтерского учета

Новшества и тенденции развития бухгалтерского учета Изменения в учете происходят не только в начале года. Многие новшества вступают в силу с середины года. Такие изменения усложняют жизнь бухгалтеров, но здесь поделать ничего нельзя и необходимо лишь отслеживать происходящие изменения. Тем не менее, помимо законов в хозяйственной практике, приходится руководствоваться и другими документами, которые могут противоречить друг другу, но оказывают на реальность большое влияние. Знать их содержание необходимо для снижения рисков ведения учета. Речь идет о письмах и приказах министерств и ведомств, а также о постановлениях и определениях судов. Некоторые из тех, что были опубликованы недавно и касаются сферы «красивого» бизнеса, мы рассмотрим в этой статье.

Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

Согласно проекту, разработанному Минфином России, с 2020 года предельную базу для исчисления страховых взносов предлагается установить в следующих размерах: на обязательное социальное страхование – 912 000 рублей, на обязательное пенсионное страхование – 1 292 000 рублей.

Если контрагент-физлицо платит налог на профессиональный доход (НПД), то организация, от которой он получает этот доход по гражданско-правовому договору, не должна удерживать НДФЛ. Из Письма ФНС России от 28.08.2019 № СД-4-3/17127 ФНС следует, что ситуация не меняется и в том случае, когда гражданин работает по трудовому договору в какой-то другой компании.

Организация выиграла спор с ПФР в апелляции и кассации: суды признали, что доначисление взносов на оплату медосмотров незаконно (Постановление АС Центрального округа от 08.08.2019 № Ф10-3182/2019 по делу № А84-1931/2018.). ФНС также разрешает не платить взносы с оплаты обязательных медосмотров (Письмо ФНС России от 03.09.2018 № БС-4-11/16963@).

Минфин РФ отметил, что материальная помощь при рождении ребенка в размере 50 000 рублей максимум (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ) на каждого ребенка, которая может выплачиваться работодателем в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка, подлежит освобождению от НДФЛ в отношении каждого из родителей, являющихся работниками организации. Эта сумма не облагается и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 08.07.2019 № 03-04-06/50324).

Суд освободил от взносов доплаты к пособию по уходу за ребенком, поскольку такие выплаты имеют социальный характер (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.09.2019 по делу № А27-29591/2018). Страхователям часто удается отстоять подобную позицию в судах.

Трудовое законодательство

Если в организации работает инвалид, то ему необходимо установить сокращенное рабочее время, даже если он об этом не просил (Определение ВС РФ от 12.08.2019 № 25-КГ19-7 (http://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1804376)). Однако это правило действует, только если работодатель знает об инвалидности сотрудника.

Размер заработной платы зависит не только от квалификации работника, но и от сложности работы, количества и качества труда. Если у сотрудников должностные обязанности различаются, то им можно установить разные оклады, даже если они работают на одинаковых должностях (Апелляционное определение ВС Удмуртской Республики от 22.07.2019 по делу № 33-3229/2019; Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.01.2017 № 33-1510/2017; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22.07.2013 по делу № 33-6699; Апелляционное определение Пензенского областного суда от 17.07.2012 по делу № 33-1679).

Передвинуть дату увольнения сотрудника после расторжения трудового договора, а также вносить исправления (например, восстанавливать работника, не уведомив его) нельзя. Это может нарушать порядок привлечения к административной ответственности (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 20.06.2019 по делу № 33-5039/2019).

Если работник не указал в заявлении дату ухода, уволить его нужно через две недели. Если вы уволите его раньше этого срока, то он лишается права на отзыв заявления (Постановление Президиума Хабаровского краевого суда от 12.08.2019 № 44г-130/2019; Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.03.2018 № 33-5761/2018 по делу № 2-6966/2017; Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 17.01.2016 по делу № 33-14998/2016; Апелляционное определение ВС Республики Мордовия от 11.02.2016 по делу № 33-254/2016).

Работодатель должен обеспечивать равную оплату за труд равной ценности всем сотрудникам, в том числе и тем, кто находится на испытательном сроке. Условие об уменьшении зарплаты на время испытания ухудшает положение работника, поэтому не должно применяться (Определение ВС РФ от 19.08.2019 № 18-КГ19-77).

Если у работника в дороге сломался автомобиль или он попал в непогоду и на следующий день не вышел на работу, то работодатель может уволить его за прогул. Для этого необходимо наличие бездействия работника: он не вызвал трактор, если его машина застряла, не предупредил руководителя о своем отсутствии на работе, не пробовал вернуться домой на автобусе или такси, вернулся домой после начала рабочей смены, но на работе не появился, не предоставил письменное объяснение причин случившегося и т.п. Также работодателю следует учитывать тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он совершен, предшествующее поведение сотрудника (наличие поощрений, отсутствие или наличие дисциплинарных взысканий и аналогичные) (Апелляционное определение Саратовского областного суда от 08.08.2019 по делу № 33-6419; Определение ВС РФ от 12.08.2019 № 5-КГ19-98).

Минтруд разъяснил, как поступить, если нужно перевести сотрудника во время отпуска по беременности и родам или по уходу за ребенком, а его место занимает работник по срочному трудовому договору. Он предлагает такую схему: прервать декретный отпуск основного работника, уволить замещающего сотрудника, оформить перевод, возобновить отпуск основного работника, заключить новый срочный трудовой договор с замещающим сотрудником (Письмо Минтруда России от 14.08.2019 № 14-2/В-643; Письмо Минтруда России от 21.03.2018 № 14-2/В-191).

Короткая командировка не лишает работника пособия по уходу за ребенком, в том числе это касается сотрудников, занятых неполный рабочий день. Сотрудника, который занят неполный рабочий день, можно отправить в командировку. При кратковременной поездке нельзя считать, что родительский уход прекращен (Определение ВС РФ от 02.08.2019 № 309-ЭС19-12197 по делу № А50-21077/2018). Об отсутствии родительского ухода можно говорить, когда командировка длится более месяца (Определение ВС РФ от 02.08.2019 № 309-ЭС19-12197). Ранее суды уже приходили к подобному выводу (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.10.2018 № Ф01-4416/2018 по делу № А28-11443/2017).

Работодатель должен письменно обосновывать отказ в трудоустройстве любому соискателю, направленному службой занятости. Устный отказ не соответствует нормам законодательства даже если соискатель не обладает необходимыми личностными и деловыми качествами (Определение ВС РФ от 22.07.2019 № 5-КГ19-71).

Взаимодействие с налоговыми инспекциями и внебюджетными фондами

В случае, когда организация лишь исполняет свои обязанности, смягчающие обстоятельства не должны зависеть от ее воли и должны реально препятствовать их осуществлению. Например, самостоятельное исправление ошибки до ее обнаружения налоговой инспекцией не является смягчающим обстоятельством (Постановление АС Московского округа от 15.08.2019 по делу № А40-235623/2018).

ФНС России сообщает о том, что решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам физлиц – индивидуальных предпринимателей подлежат исполнению кредитными организациями. Это означает, что инспекции вправе приостанавливать операции по «личным» счетам ИП (Письмо ФНС России от 06.08.2019 № КЧ-4-8/15606).

Апелляционная коллегия ВС РФ подтвердила, что налоговики не могут при встречной проверке проводить осмотр тех территорий и помещений, которые принадлежат контрагенту и не имеют отношения к деятельности проверяемого налогоплательщика. Сотрудники ФНС имеют право проверить только те помещения и территории, которые проверяемый налогоплательщик использует для получения дохода или содержания объектов налогообложения (Апелляционное определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 27.08.2019 № АПЛ19-333).

ФНС России обновила форму заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). В соответствии с новой редакцией пункта 8 статьи 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения. Ранее в норме содержалось также указание о переходе ИП на общий режим налогообложения. Утвержден электронный формат новой формы заявления об утрате права на применение ПСН. Обновленная форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения введена Приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формата представления заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 27.08.2014 № ММВ-7-6/442@».

СНИЛС перешел в электронный формат с 1 апреля, а с 29 сентября ПФР начал сообщать о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета по новой форме (Постановление Правления ПФ РФ от 13.06.2019 № 335п). Работодатели должны быть готовы к тому, что при приеме сотрудник может предъявить такой документ-уведомление вместо карточки СНИЛС, в том числе в электронном виде. В уведомлении будут указаны те же сведения, что и в «зеленой карточке».

ПФР разработал новые формы документов для регистрации работников в системе индивидуального учета. Обновление форм связано с переводом в электронный формат карточек СНИЛС (Проект постановления Правления ПФ РФ (https://regulatio№.gov.ru/p/94295)). Поскольку «зеленые карточки» СНИЛС и их дубликаты больше не выдают, ПФР планирует обновить формы АДВ-2 и АДВ-3. Это будут заявления об изменении в индивидуальном лицевом счете анкетных данных и о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе ПФР.

ПФР может оштрафовать за несдачу отчетности, но по Закону от 01.04.1996 № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» полномочий принуждать к подаче сведений у него нет (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.08.2019 по делу № А27-11869/2019).

В большинстве случаев страхователи выигрывают споры об ошибках заполнения больничных в суде, поскольку страхователь не может контролировать соблюдение порядка выдачи больничных. При этом ошибки в листках нетрудоспособности могут быть разные. Свежий пример такой победы приведен в Постановлении АС Московского округа от 15.08.2019 по делу № А41-102304/2018. Тем не менее для проверки расчетов по взносам сотрудники налоговой инспекции могут истребовать листки нетрудоспособности в бумажном виде. В таком случае страхователь должен распечатать больничные и представить их в инспекцию на бумаге. Кроме того, нужно приложить расчеты пособий по временной нетрудоспособности (Письмо ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-11/13464@).

Штрафовать организацию, если срок сдачи СЗВ-М нарушен из-за технической ошибки (например, сбоя в системе электронного документооборота), нельзя (Определение ВС РФ от 08.08.2019 № 309-ЭС19-12439).

Когда ПФР находит ошибки или несоответствия в представленных сведениях, он должен направить страхователю уведомление об их устранении. У работодателя есть пять дней на то, чтобы исправить отчетность без штрафа. Если ПФР этого не сделал, а проверяющие составили акт и оштрафовали страхователя сразу, то этого права работодатель лишается и привлечение к ответственности незаконно (Постановление АС Центрального округа от 20.08.2019 по делу № А48-108/2019; Постановление АС Уральского округа от 21.08.2019 № Ф09-4201/19 по делу № А60-68536/2018). Аналогично: если ПФР допустил ошибку в дате и страхователь не попал на рассмотрение акта проверки по вине фонда, то штраф тоже может быть отметен (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.07.2019 по делу № А81-9121/2018).

Без отмены решения налогового органа банк не вправе возобновлять операции по счетам налогоплательщика. В случае нарушения налоговая инспекция вправе оштрафовать банк за неисполнение ее решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (Информация ФНС России от 13.09.2019 «Банк не вправе возобновлять операции по счетам налогоплательщика, если запрет инспекции не был отменен»).

Перспективные нововведения

ПФР информирует о введении с 2020 года электронной трудовой книжки. Она существует только в цифровом формате и не предусматривает физического носителя. Просмотреть сведения электронной книжки можно будет в личном кабинете на сайте ПФР или на портале госуслуг, а также через соответствующие приложения для смартфонов. При необходимости сведения электронной трудовой книжки будут предоставляться в виде бумажной выписки. Предоставить ее сможет нынешний или бывший работодатель (по последнему месту работы), а также управление ПФР или многофункциональный центр госуслуг (МФЦ). Услуга предоставляется экстерриториально, без привязки к месту жительства или работы человека.

ПФР напоминает, что для всех работающих граждан переход к новому формату сведений о трудовой деятельности добровольный и будет осуществляться только с согласия человека. Единственным исключением станут те, кто впервые устроится на работу с 2021 года. У таких людей все сведения о периодах работы изначально будут вестись только в электронном виде, без оформления бумажной трудовой книжки. Остальные граждане в течение 2020 года смогут подать заявление работодателю в произвольной форме о сохранении бумажной трудовой книжки. В этом случае работодатель наряду с электронной книжкой продолжит вносить сведения о трудовой деятельности также в бумажную версию. Россияне, которые до конца 2020 года не подадут заявление работодателю о сохранении бумажной трудовой книжки, получат ее на руки. Сведения об их трудовой деятельности начиная с 2021 года будут формироваться только в цифровом формате (более подробно см. «Информация ПФ РФ «О введении с 2020 года электронной трудовой книжки»; Проект федерального закона № 748684-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/748684-7); Проект федерального закона № 748744-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/748744-7)).

Минфин вынес на общественное обсуждение проект изменений в НК РФ, по которому превышение доходов или численности работников при применении УСН не всегда будет означать «слет». Переходный период будет для тех, у кого:  доходы превысили предел не более чем на 50 млн рублей (эта сумма будет индексироваться в общем порядке); численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130. Такие налогоплательщики смогут продолжать применять УСН до конца года и даже в следующем году, но платить единый налог будут по другим ставкам: 8% (для объекта «доходы») и 20% (для объекта «доходы минус расходы»). Для случаев, когда нарушены другие ограничения по УСН, вводить переходный период не планируется (Проект федерального закона (https://regulatio№.gov.ru/projects#№pa=90556)).

Минтруд России предлагает с 1 января 2020 года установить МРОТ в сумме 12 130 рублей. Проектом также вносится уточнение, согласно которому ежегодно устанавливаемый размер МРОТ теперь должен быть не менее величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал предыдущего года (https://regulatio№.gov.ru/projects/List/Adva№cedSearch#№pa=93656).

Проект Федерального закона № 720839-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7) касается всех хозяйствующих субъектов. На момент подготовки статьи он еще окончательно не утвержден, но после его опубликования мы настоятельно рекомендуем ознакомиться с ним, поскольку он предполагает: возможность представления в налоговые органы и получения от них документов через МФЦ; введение общего правила принятия налоговыми органами решения о взыскании задолженности, если общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей; снижение минимальной численности работников, при которой отчетность налогового агента по НДФЛ и расчеты страховых взносов должны представляться в налоговые органы в электронной форме, с 25 до 10 человек; введение дополнительных ограничений на применение ПСН и многое другое.

Минфин предлагает ввести новую систему пенсионных накоплений с января 2021 года. Изменения будут касаться не только физлиц и негосударственных пенсионных фондов, но и плательщиков обязательных пенсионных взносов (Уведомление о разработке проекта федерального закона (https://regulatio№.gov.ru/projects#№pa=95019)).

19 сентября Госдума одобрила масштабные изменения в НК РФ. Новшества коснутся части первой НК РФ, НДС, НДФЛ и взносов, транспортного налога, земельного налога и некоторых других разделов. Например, сроки сдачи 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ изменяются с 1 апреля на 1 марта (Проект Федерального закона № 720839-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7)).

Прочие новшества и тенденции

Если организация воспользовалась услугами самозанятого в регионе, где введен спецрежим «Налог на профессиональный доход», облагать взносами и НДФЛ выплаты такому контрагенту не нужно, даже если самозанятый живет в регионе, где не проходит эксперимент (Письмо Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804).

ФНС России считает возможным использование справок, формируемых плательщиками НПД в сервисе «Мой налог» для целей получения кредитов, кредитными организациями для целей подтверждения статуса налогоплательщика НПД и полученных им доходов. Разъяснения подготовлены в связи со случаями отказа банков в приеме справок, подтверждающих постановку на учет (снятие с учета) физического лица в качестве налогоплательщика НПД, а также справок о состоянии расчетов (о доходах) по указанному налогу при рассмотрении заявок о выдаче кредитов (Письмо ФНС России от 13.09.2019 № ЕД-4-20/18515 «О налоге на профессиональный доход»).

Верховный суд РФ счел беременность работницы уважительной причиной пропуска срока подачи иска. Он аргументировал это тем, что в период больничного по беременности и родам главным для женщины были защита здоровья и уход за ребенком после родов, даже если состояние здоровья согласно справке из медорганизации позволяло ей обратиться в суд (Определение ВС РФ от 05.08.2019 № 16-КГ19-21). Ранее Верховный суд уже восстанавливал срок подачи иска сотруднице, которая пропустила его из-за декретных отпусков (Определение коллегии по гражданским делам ВС РФ от 28.01.2019 № 78-КП8-74).

Компания на УСН не может учесть в расходах комиссию за досрочное погашение кредита, поскольку фиксированного вознаграждения банку за досрочное погашение займа нет в перечне расходов (Письмо Минфина России от 06.08.2019 № 03-11-11/59072). Вероятно, что учесть нельзя и комиссию, которая предусмотрена в виде процента от кредита или его остатка.

Федеральным законом от 27 июля 2019 года № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы» внесены изменения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В числе основных изменений: введена обязанность работников организации соблюдать требования главного бухгалтера; запрещено изменение утвержденной бухгалтерской отчетности; установлен порядок представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности); введен порядок подготовки стандартов бухгалтерского учета государственных финансов (Информационное сообщение Минфина России от 22.08.2019 № ИС-учет-20 «Об изменениях в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Минздрав указал, что профилактика заболеваний сотрудников поможет сократить расходы организации и повысить производительность труда. В документе он посоветовал, как организовать корпоративные программы укрепления здоровья персонала (Информация Минздрава РФ от 01.08.2019).

Минтруд напомнил, что сотрудники, которые не менее 50 процентов рабочего времени проводят за компьютерами, должны проходить предварительные и периодические медосмотры (Письмо Минтруда России от 12.07.2019 № 15-2/В-1828). Это требование планируют отменить, но пока данная инициатива не реализована.

Налоговая нагрузка для малого бизнеса на УСН в два раза ниже, чем на общем режиме налогообложения. Такой вывод на основе данных Росстата сделали представители налогового ведомства, построив финансовую модель типового предприятия. Расчет проведен по трем налогам: налогу на прибыль, НДС и налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Информация ФНС России «ФНС России сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения»).

ИП не вправе в налоговых периодах 2020 года уменьшить сумму ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ. На основании пункта 2.2 статьи 346.32 НК РФ ИП вправе уменьшить сумму налога при применении специального налогового режима в виде ЕНВД на расходы по приобретению ККТ (не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр и при условии ее регистрации в налоговых органах лишь с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года). Об этом сказано в Письме Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65430.

Минфин напоминает, что расходы в виде платы нотариусу за оказание услуг правового характера могут быть учтены в составе расходов в зависимости от вида осуществленной нотариусом услуги при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. К ним относятся, например, расходы на оформление доверенностей (Письмо Минфина России от 28.06.2019 № 03-11-11/47568).

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *