Рубрики

Новинки законодательства в сфере бухгалтерского учета для «красивого» бизнеса

Изменения правил бухгалтерского учета происходят не только в начале года или полугодия. Подобные изменения происходят постоянно. Меняется не только законодательство, но и позиция контролирующих и судебных органов. В статье мы предлагаем обзор некоторых документов, опубликованных за последние два месяца.

Специальные налоговые режимы

С 1 января 2020 года к Москве, Московской и Калужской областям, а также Республике Татарстан (Татарстан), в которых уже проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», добавились еще 19 регионов. К ним относятся: Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика Башкортостан.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (статья 75 НК РФ). Установленный порядок начисления пеней не зависит от того, уплачиваются ли авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, а также исчисляются ли они на основе налоговой базы, отражающей реальные финансовые результаты (постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.2013 № 57). Также, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы подлежавших уплате авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что начисленные пени подлежат соразмерному уменьшению. Согласно разъяснению в письме ФНС России от 13.01.2020 № СД-4-3/101@ этим подходом следует руководствоваться и в случае, если по итогам налогового периода сумма налога при применении УСН, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора, оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода.

Приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793 «О внесении изменений в приказ Минэкономразвития России от 21 октября 2019 № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год» изменены утвержденные на 2020 год коэффициенты-дефляторы. Настоящим приказом коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

  • в целях применения НДФЛ – 1,810 вместо 1,813;
  • в целях применения ЕНВД – 2,005 вместо 2,009;
  • в целях применения ПСН – 1,589 вместо 1,592;
  • в целях уплаты торгового сбора – 1,379 вместо 1,382.

Информация ФНС России: «ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения». Для уведомления рекомендуется применять: при прекращении применения УСН – форму № 26.2-8; при прекращении применения ЕНВД – форму № ЕНВД-4.

Если организация на УСН меняет объект «доходы» на «доходы минус расходы», затраты на приобретение товаров можно учесть, только если они поступили, оплачены и реализованы после перехода. Об этом еще раз напомнил Минфин (письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-11-11/103503).

Социальные взносы и налог на доходы физических лиц

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.01.2020 № 61 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году» с 1 февраля размеры выплат, пособий и компенсаций будут проиндексированы на 3 процента. Это касается выплат, предусмотренных Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации…», Законом РФ «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации…», федеральными законами «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», «О погребении и похоронном деле», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…».

Согласно подпункту «а» пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 2021 года сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в составе расчета по страховым взносам. Такие сведения в настоящее время представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. По общему правилу отчитываться о численности работников нужно будет не позднее 30 января. Для вновь созданных или реорганизованных организаций больше не будет специальных положений. Они станут сообщать о численности работников в тот же срок, который установлен для отчетности по взносам за расчетный период.

Письмо ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@ в дополнение к письму от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ корректирует отдельные контрольные соотношения для проверки корректного заполнения расчета 6-НДФЛ. Изменения касаются пункта 3.1.2 раздела 3 дополнительных контрольных соотношений, доведенных письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@. Согласно внесенному уточнению данное соотношение (отношение заработной платы к средней по региону заработной плате) должно определяться в целом по налоговому агенту, а не по каждому работнику, как было установлено ранее. Также в новой редакции изложены контрольные соотношения, предусмотренные пунктами 2.6 и 2.7, направленные письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и посвященные соотношению средней заработной платы, МРОТ и размера средней заработной платы в субъекте РФ, несоблюдение которых может указывать на занижение налоговой базы по НДФЛ. Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, зарплата работников должна быть на уровне или выше этих показателей. Для РСВ внесли аналогичную правку.

Постановлением правления ПФ РФ от 27.09.2019 № 485п «Об утверждении форм и форматов сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и Порядка заполнения форм указанных сведений» утверждены формы документов для целей ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС. В документе приведены формы: «Анкета зарегистрированного лица (форма АДВ-1)», «Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (форма АДВ-2)», «Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3)», «Запрос об уточнении сведений (форма АДИ-2)», «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1)», «Сопроводительная ведомость (форма АДИ-5)», «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К)». Также утвержден порядок заполнения и электронный формат этих форм.

Теперь социальный налоговый вычет можно получить за любое лекарство по рецепту врача, тогда как раньше для получения налогового вычета лекарство должно было входить в перечень, утвержденный Правительством РФ. Вернуть НДФЛ можно при покупке любого лекарства, выписанного врачом (изменения применяются с налогового периода 2019 года). Социальный налоговый вычет ограничен расходами в сумме 120 000 рублей. Максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть в налоговом периоде, – это 13 процентов от 120 000 рублей (то есть не более 15 600 рублей). Получить данный вычет можно в налоговом органе или у работодателя (информация ФНС России «Получить налоговый вычет по расходам на покупку лекарств стало проще»).

Если отчетность по форме СЗВ-М подана в срок, но впоследствии работодатель обнаружил, что в ней представлены не все сотрудники, то ПФ РФ может решить, что отчетность в отношении этих работников подана несвоевременно. Суды не согласны с таким подходом и считают, что если страхователь обнаружил и исправил неточности до того, как их нашли проверяющие, то привлекать к ответственности нельзя (определение ВС РФ от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114; постановление АС Дальневосточного округа от 13.12.2019 по делу № А37-1648/2019; постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2019 по делу № А45-16549/2019; постановление АС Уральского округа от 19.12.2019 по делу № А07-9848/2019; постановление АС Центрального округа от 11.12.2019 по делу № А83-16224/2018). Однако административный штраф должностному лицу, если сведения были досданы позже, заплатить придется (постановление ВС РФ от 20.12.2019 № 1-АД19-5).

Если ПФ РФ затянул проверку отчетности по форме СЗВ-М, то сроки надо рассчитывать по нормам НК РФ с учетом позиции ВАС РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Это означает, расчет срока взыскания штрафа не зависит от нарушений сроков составления акта и выставления требования, которые допустил ПФ РФ (определение ВС РФ от 13.01.2020 № 309-ЭС19-24792).

Если налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то суммы, которые проверяющие ему доначислили, не нужно отражать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В этом случае работодатель должен перечислить налог в бюджет за счет собственных средств (письмо ФНС России от 10.01.2020 № БС-4-11/85@). Это прописано в новой редакции НК РФ (пункт 5 статьи 208 и пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Информация для кадровой службы

После обучения организация не предоставила сотруднику работу по полученной специальности, в результате чего он уволился, не отработав срок, указанный в ученическом договоре. Суд первой инстанции посчитал, что у сотрудника не было уважительных причин уходить из организации, поэтому работник должен возместить расходы на обучение. Мосгорсуд с решением не согласился (апелляционное определение Московского городского суда от 04.09.2019 по делу № 33-33972/2019). При этом неважно, обращался ли он к работодателю с просьбой о переводе на подходящее место. Суды и ранее в подобных случаях поддерживали работников (апелляционное определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 20.08.2019 по делу № 33-16043/2019, апелляционное определение Свердловского областного суда от 03.10.2018 по делу № 33-17500/2018).

Если работник уволился по соглашению сторон, но до этого с ним заключили ученический договор, то в некоторых случаях он может не возмещать расходы на обучение (апелляционное определение Нижегородского областного суда от 19.11.2019 № 33-13515/2019, 2-1479/2019). Стороны указали при увольнении, что взаимных претензий друг к другу не имеют, поэтому соглашение изменило трудовой и ученический договоры. В результате обязанности вернуть деньги за учебу не установлено.

С 1 января 2020 года работодатели не могут применять результаты специальной оценки условий труда, пока сведения о них не появятся в информационной системе учета. Передавать данные в систему должна организация-оценщик, которая должна об этом сообщать работодателю в течение трех рабочих дней. Также если от сотрудника поступят замечания и возражения по поводу результатов спецоценки на рабочем месте, то работодатель может провести внеплановую спецоценку (Федеральный закон от 27.12.2019 № 451-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О специальной оценке условий труда»). Минтруд предлагает сделать декларацию соответствия условий труда бессрочной (проект поправок к закону о спецоценке (https://regulation.gov.ru/p/98602)).

Нельзя уменьшать премию одному работнику по сравнению с остальными произвольно. Премия должна зависеть от качества работы сотрудника, его отношения к труду, вклада в общее дело предприятия и аналогичных показателей. Снижение премии нужно обосновать, иначе это приведет к дискриминации работника (апелляционное определение Верховного Суда Республики Коми от 07.11.2019 по делу № 33-6593/2019).

Работник имеет документально подтвержденную уважительную причину (например, уход за больными членами семьи), по которой он не мог присутствовать на судебном разбирательстве. При этом он обращался в государственную инспекцию труда, однако пропустил срок подачи иска в суд (суд посчитал причину уважительной), а обращаясь в трудовую инспекцию, он ожидал, что сможет защитить права вне суда. В результате обстоятельства говорят об уважительности причин, по которым был пропущен срок (определение ВС РФ от 09.12.2019 № 57-КГ19-6).

Утверждены форма «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде (постановление правления ПФ РФ от 25.12.2019 № 730п «Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений»). Данная форма заполняется на основании документов, подтверждающих оформление трудовых отношений между страхователем и зарегистрированным лицом, и содержит сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица, его приеме на работу, переводах на другую постоянную работу и об увольнении. Форма заполняется и представляется на всех зарегистрированных лиц. Форма представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведены кадровые мероприятия или подано заявление о продолжении ведения трудовой книжки в соответствии со статьей 66 ТК РФ.

Работодатели с численностью работников свыше 25 человек сдают отчетность в электронной форме. Отчетность также подается, если работодатель меняет свое название или работник пишет заявление о выборе формы трудовой книжки. В срок до 30 июня 2020 года включительно всем работодателям необходимо под роспись проинформировать работников о праве выбора формы трудовой книжки и принять до конца года соответствующее заявление о ее сохранении или переходе на электронную версию.

С одним работником заключить два трудовых договора одновременно нельзя (апелляционное определение Верховного Суда Республики Татарстан от 10.10.2019 по делу № 2-7/2019, 33-17750/2019). Суды и ранее указывали, что с работником нельзя одновременно заключить больше одного трудового договора по основной работе (апелляционные определения Московского городского суда от 20.04.2017 № 33-14962/2017 и Новосибирского областного суда от 12.10.2017 по делу № 33-9840/2017).

Согласно статье 99 ТК РФ сотрудника нельзя привлекать к сверхурочной работе более чем на 120 часов в год. Однако часы, отработанные сверх максимума, оплачивать надо (определение Конституционного Суда РФ от 19.12.2019 № 3363-О). Вместо повышенной оплаты сверхурочной работы работнику можно предоставить дополнительное время отдыха.

Если при регулярном увольнении работника по истечению срочного контракта работодатель не выдавал работнику трудовую книжку, не знакомил с записями в ней, не уведомлял об окончании срока действия договоров, сотрудник не подавал заявления о приеме на условиях срочного трудового договора, то работник может успешно оспорить факт своего увольнения (апелляционное определение Свердловского областного суда от 03.09.2019 по делу №  33-14774/2019).

Много важной и актуальной информации можно получить из документов с названием «Профилактика нарушений. Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за (…) квартал (…) года. Перечень нормативных правовых актов или их отдельных частей, содержащих обязательные требования. Руководство по соблюдению обязательных требований». Эти документы утверждает Роструд ежеквартально, и найти их можно, например, в системе «Консультант».

Арбитражные суды отмечали наличие у общества переплаты по страховым взносам на ОПС, но считали, что возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов невозможен, поскольку сведения о них учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц. Конституционный Суд РФ указал, что до наступления страхового случая отсутствуют препятствия для возврата излишне уплаченных сумм безотносительно к тому, были ли они начислены по индивидуальной или солидарной части тарифа (постановление Конституционного Суда РФ от 31.10.2019 № 32-П).

Важные изменения вносит Федеральный закон от 27.12.2019 № 486-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и статью 2.3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Срок направления требования об уплате недоимки по результатам проверки, представления пояснений по ошибкам в расчетах, выявленным в ходе камеральной проверки, подачи документов, истребованных в ходе проверки, или сообщения о невозможности их представить и представления возражений на акт проверки теперь исчисляется в рабочих днях.

Также с 1 апреля появится обязательный досудебный порядок обжалования споров, связанных с назначением пособий.

Документы по прочим вопросам

ФНС России сообщила о новой методике проведения экспертизы контрольно-кассовой техники. Теперь модели ККТ, а также аппаратные, программные и программно-аппаратные средства оператора фискальных данных должны проходить проверку в соответствии с утвержденной методикой, согласно которой: проводить экспертизу вправе специализированные компании, включенные в реестр экспертных организаций; для экспертизы необходимо представить образец кассовой техники с документами на него и подписать акт их приема-передачи; экспертиза проводится в течение не более двух месяцев с даты подписания акта приема-передачи; по результатам проверки оформляется протокол испытаний и составляется заключение о соответствии или несоответствии модели установленным требованиям (информация ФНС России «Утверждена методика проведения экспертизы моделей ККТ и технических средств оператора фискальных данных»).

В 2020 году продолжает действовать переходный период по увеличению возраста для назначения пенсии. Пенсии назначаются в 55,5 лет женщинам 1964 года рождения и в 60,5 лет мужчинам 1959 года рождения. Для женщин 1965 года рождения и мужчин 1960 года рождения назначение пенсии перенесено на вторую половину 2021 года и первую половину 2022-го. Для граждан, имеющих льготы по досрочному выходу на пенсию, ее назначение осталось в прежних возрастных границах. Для получения пенсии должны быть выработаны минимальные пенсионные коэффициенты и стаж. В этом году они составляют соответственно 18,6 коэффициента и 11 лет.

Постановление правления ПФ РФ от 11.12.2019 № 686п «Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по выплате страховых пенсий, накопительной пенсии и пенсий по государственному пенсионному обеспечению гражданам, выезжающим (выехавшим) на постоянное жительство за пределы территории Российской Федерации» регламентирует порядок предоставления госуслуги по выплате пенсий гражданам, выезжающим или выехавшим на постоянное место жительства за пределы территории РФ. В нем прописаны состав, последовательность и сроки выполнения административных процедур, требования к порядку их выполнения, перечень необходимых документов и оснований для приостановления выплаты или отказа в ее предоставлении. В приложениях приводятся формы необходимых документов.

Также в перечень госуслуг, предоставляемых по экстерриториальному принципу, включена услуга по предоставлению ПФ РФ сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, содержащихся в его индивидуальном лицевом счете (распоряжение Правительства РФ от 24.01.2020 № 91-р «О внесении изменений в распоряжение Правительства РФ от 19.01.2018 № 43-р»).

С 1 июня 2020 года часть 5 статьи 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» дополняется положением, согласно которому лица, выплачивающие заработную плату и (или) иные доходы, в отношении которых настоящим законом установлены ограничения (на которые не может быть обращено взыскание), обязаны указывать в расчетных документах соответствующий код вида дохода (указание Банка России от 14.10.2019 № 5286-У «О порядке указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств»). Код указывается в реквизите 20 «Назначение платежа» платежного поручения. Для видов доходов Банком России предусмотрены следующие обозначения:

«1» – при переводе заработной платы и иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания;

«2» – при переводе денежных средств, на которые не может быть обращено взыскание;

«3» – при переводе денежных средств, к которым ограничения не применяются.

Код вида дохода не указывается при переводе денежных средств, не являющихся доходами, в отношении которых установлены ограничения и (или) на которые не может быть обращено взыскание.

Напоминаем, что согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» расчеты для целей указанного закона – это в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. В связи с этим при получении денежных средств в безналичном порядке за товары организации обязаны применять контрольно-кассовую технику (письмо Минфина России от 28.11.2019 № 03-01-15/92658).

Утверждены форма (формат) жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган, порядок ее формирования и представления. Для целей электронного документооборота разработаны форма и электронный формат, в соответствии с которыми подается жалоба (приказ ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка ее заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме»).

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут быть исключены из единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, если необходимые сведения не представлены в инспекцию до 1 июля. К необходимым сведениям относятся сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и (или) налоговая отчетность, позволяющая определить величину дохода за предшествующий календарный год (письмо ФНС России от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@).

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *