Налоговые и бухгалтерские изменения 2014 года

Каждый год 1 января по заведенной традиции в бухгалтерском законодательстве вступают в силу важные изменения. Этот год не стал исключением.
Вводимые корректировки в основном направлены на совершенствование налогового администрирования, повышение эффективности налогового контроля, противодействие легализации (отмыванию) доходов, нажитых преступным путем, и устранение пробелов в законодательстве. При этом на различных стадиях рассмотрения находится несколько крайне важных законодательных инициатив в данной области, а также в сфере бухгалтерского и персонифицированного учета, которые, с большой вероятностью, будут приняты до конца года и вступят в силу уже в следующем году. Наиболее значительные изменения освещены в данном материале.
 

Взносы во внебюджетные фонды

Согласно Федеральному закону от 04.12.2013 № 351-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения» с 1 января 2014 года обязанность по определению и учету страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии перешла к Пенсионному фонду России (ПФР). То есть начиная с 2014 года (расчетный период) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо будет перечислять в ПФР одним платежным документом, без распределения на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии, а КБК будет единым. Указывать предстоит именно тот, который был для страховой части, но сами КБК изменились.

Пенсионный фонд самостоятельно будет перечислять страховые взносы, предназначенные на финансирование накопительной части трудовой пенсии, на отдельный счет ПФР. При этом учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения.

Кстати, чиновники тоже планируют сделать единой форму пенсионной отчетности: объединить РСВ-1 и сведения персонифицированного учета.

Взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями за себя, будут снижены. Согласно статье 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за 2014 год ИП будут перечислять взносы за себя исходя из одного МРОТ, но при условии, что годовой доход не превысит 300 тысяч рублей. С учетом новой минималки фиксированный платеж за 2014 год составит 17 328,48 руб. (5554 руб. × 26% × 12 мес.). Взносы по-прежнему можно будет уплатить не позднее 31 декабря.

Если же доход превысит 300 тысяч рублей, то, помимо 17 328,48 руб., надо дополнительно перечислить платеж в размере 1 процента от дохода сверх лимита, но не более 138 627,84 руб. (восьмикратный МРОТ × 26% × 12 мес.). Срок – не позднее 1 апреля года, следующего за расчетным.

Согласно статье 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» размер МРОТ с 1 января 2014 года составляет 5554 руб. в месяц. В настоящее время Минтруда разрабатывает «дорожную карту» повышения МРОТ, согласно которой увеличение минимальной зарплаты будет происходить в несколько этапов. К 2018 году, как предполагается, она сравняется с прожиточным минимумом.

Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 года» устанавливает предельную сумму доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, на уровне 624 тыс. рублей.

Наконец, согласно п. 2 ст. 9 Федерального закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» с 1 января 2014 года увеличиваются размеры всех детских пособий и размер материнского капитала (теперь он составляет 429 408,5 руб.).

 

Общие изменения

Согласно Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н приняты изменения в отношении платежных поручений. В платежках теперь надо указывать вместо ОКАТО другой код – ОКТМО. Кроме того, появились новые реквизиты, например уникальный идентификатор начислений (УИН).

Переход с ОКАТО на ОКТМО потребовал обновить форматы многих деклараций. Некоторые из них уже готовы, например:

— декларация по УСН (Приказ ФНС России от 12.11.2013 № ММВ-7-6/491@);

— декларация по ЕСХН (Приказ ФНС России от 12.11.2013 № ММВ-7-6/492@);

— декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам), уплачиваемым при импорте с территорий стран Таможенного союза (Приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/525@);

— единая (упрощенная) налоговая декларация (Приказ ФНС от 27.11.2013 № ММВ-7-6/527@).

В 2014 году появятся новые формы кассовых документов: формы кассовой книги, приходного и расходного кассовых ордеров, а также зарплатных ведомостей. Проект с новыми бланками подготовил Центральный банк. Документ содержит также важные уточнения для предпринимателей и малых предприятий. Например, ИП смогут не утверждать лимит наличных денег в кассе.

С 1 января 2014 года все налоги надо считать только в полных рублях, применяя правила арифметики: суммы менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»). Наконец это четко прописали в статье 52 НК РФ. Хотя отметим, что на практике данный порядок действует давно.

Меняется и пункт 1 статьи 119 НК РФ. В его новой редакции сказано, что с 2014 года за несвоевременную сдачу декларации инспекторы смогут оштрафовать в том числе налоговых агентов. Ранее же речь шла об ответственности только для налогоплательщиков. Отметим, что чаще всего компании выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ и НДС. Штраф по-прежнему рассчитывается в размере 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Важное уточнение: эти проценты будут считаться строго от не уплаченной в срок суммы налога. Это значит, что инспекторы уже точно не смогут проигнорировать это требование и начислить штраф, опираясь только на срок опоздания со сдачей документов. Кстати, минимальная сумма штрафа по-прежнему составляет 1000 рублей, а максимальная не превышает 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.

Теперь инспекторы смогут выписать сразу два штрафа, если компания не представит данные при встречной проверке. Санкции для того случая, когда компания не подает документы или другую информацию (либо вовремя не представляет их инспекторам) при встречной проверке, четко разграничили. За такие действия ревизоры вправе штрафовать по двум основаниям. Первое –  это статья 129.1 НК РФ. Данную норму ревизоры применят, если не получат от компании информацию. Штраф составит 5 тысяч рублей. А второе основание – статья 126 НК РФ. По ней налоговики уже выпишут штраф по 200 рублей за каждый не представленный им документ.

Если хотя бы один расчетный счет заблокирован, открыть новый не получится. Об этом говорится в новой редакции п. 12 ст. 76 НК РФ (пп. «б» п. 20 ст. 1 Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ). Причем организации откажут в этом все кредитные учреждения.

Приказ Минфина России от 09.08.2013 № 77н, вступивший в силу с 11 января 2014 года, дал поручение налоговым инспекторам регистрировать кассовые аппараты только с новым знаком «Сервисное обслуживание» и отказывать постановке ККТ на учет, если на ней не будет нового знака. Все старые голограммы, которые стоят на ККТ, зарегистрированной до 11 января, подтверждают ее исправность до следующего сервисного обслуживания.

Изменения в налоговом законодательстве

Декларацию по НДС с 1 января 2014 года налоговики принимают только в электронном виде. Об этом сказано в пп. «а» п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Других возможностей отправить отчеты уже нет. Важно, что новое правило придется применять всем плательщикам НДС, а также налоговым агентам, даже если они выставят счет-фактуру всего один раз.

Уточненные декларации за налоговые периоды, предшествующие I кварталу 2014 года, представляются в ранее действовавшем порядке (см. Письмо ФНС России от 15.10.2013 № ЕД-4-15/18437, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.10.2013 № 03-07-15/41875).

Заверить же любую отчетность можно будет только усиленной электронной подписью (ст. 2 Федерального закона от 02.06.2013 № 171-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Ее можно получить в любом из аккредитованных удостоверяющих центров. Перечень таких организаций, а их сейчас свыше 300 по всей России, есть на сайте minsvyaz.ru.

При этом документ, подписанный электронной подписью, ключ проверки которой содержится в сертификате, выданном в соответствии с прежним законом об электронной цифровой подписи, признается электронным документом, подписанным квалифицированной электронной подписью, только до 31 декабря 2013 года. В связи с этим налогоплательщику необходимо обратиться к своему специализированному оператору связи для разрешения данного вопроса (см. Письмо ФНС России от 30.09.2013 № ПА-4-6/17542).

Еще одним изменением является рекомендация вместо ОКАТО при заполнении налоговых деклараций указывать код ОКТМО (Письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы»). Минфином России принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе кодов ОКТМО вместо применяемых ранее кодов ОКАТО (см. Письмо Минфина России от 25.04.2013 № 02-04-05/14508). В этой связи ФНС России рекомендует налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций с 1 января 2014 года до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» указывать код ОКТМО.

Вносятся изменения и в п. 3 ст. 88 НК РФ (пп. «а» п. 8 ст. 10 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Теперь инспекторы смогут во время камеральной проверки требовать пояснения по расчету показателей, если компания заявила в декларации убыток или же подала «уточненку», уменьшив налог или увеличив убыток. Согласно поправкам налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Кроме того, у налоговиков будет право запросить «первичку» и аналитические регистры, если компания заявила в «уточненке» по истечении двух лет после представления первоначального отчета уменьшение налога или увеличение убытка.

Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ вводится обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров. Изменения внесены в статьи 101, 101.2, 101.4, 138, 139–139.3, 140 и 141 НК РФ и вступили в силу с 1 января 2014 года. В 2013 году в обязательном порядке обжаловались в вышестоящий налоговый орган только решения о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности за налоговые правонарушения, принятые по результатам налоговых проверок (ст. 101.2 НК РФ). С 1 января 2014 года в вышестоящий налоговый орган обязательно будут обжаловаться как ненормативные акты налоговых органов, так и действия (бездействие) их должностных лиц. Однако ненормативные акты, принятые непосредственно ФНС России, а также действия (бездействие) ее должностных лиц будут обжаловаться только в судебном порядке. Жалоба в вышестоящий налоговый орган будет подаваться через орган, акты (действия или бездействие должностных лиц) которого оспариваются. После рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом заявитель сможет по своему выбору либо продолжить оспаривание в ФНС России, либо обратиться в суд.

С 1 января 2014 года вводится обязанность представителей, не являющихся налогоплательщиками, вести журнал учета счетов-фактур (Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ). Изменения вносятся в п. 3.1 ст. 169 НК РФ и  касаются лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров. Если такие лица не являются налогоплательщиками, то в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур они обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

 

Изменения для физических лиц

Федеральный закон от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» позволил получать налоговый вычет по НДФЛ по нескольким объектам недвижимости. Воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ с 2014 года при покупке недвижимости можно будет не один раз, а несколько. Если вы не используете весь вычет сразу, остатки можно будет заявить позже. При этом максимальная сумма вычета остается прежней – 2 млн рублей (без учета процентов по кредитам и займам на соответствующие цели). Но есть и невыгодные изменения. С 1 января 2014 года ограничен вычет в отношении процентов по ипотеке. Если ранее НДФЛ можно было возвращать каждый год со всей суммы процентов, уплаченных банку, то с 2014 года максимум за весь период ипотеки составляет 3 млн рублей. Но на договоры, заключенные до 2014 года, это ограничение не действует.

Наряду с этим закрепляется возможность получения имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, а также при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством). В таком случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Также согласно поправкам налогоплательщик теперь сможет получить вычет как у одного, так и у нескольких налоговых агентов по своему выбору.

Необходимо иметь в виду, что имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом описанных выше изменений при соблюдении двух обязательных условий:

налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 1 января 2014 года (см. Письмо ФНС России от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@).

Помимо этого, ст. 220 НК РФ в новой редакции прямо закрепляет право родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) на получение вычета, если жилье или земельный участок (или доля в данном имуществе) приобретается в собственность их детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

С 2014 года перечислять налог на имущество, транспорт и землю за предшествующий год граждане обязаны не позднее 1 октября текущего года (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»). Ранее крайний срок для уплаты был установлен 1 ноября. Отметим, что новый порядок будет распространятся на налоги за 2014 год. 

Изменения для специальных налоговых режимов

Согласно Приказу Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652 изменились коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, «упрощенки» и патента. Чтобы рассчитать ЕНВД или определить максимально возможный доход компании на «упрощенке» (и патенте), необходимо применять новые коэффициенты-дефляторы на 2014 год. Их значения составляют:

— 1,067 – для расчета размера доходов при УСН и ПСН;

— 1,672 – для определения налоговой базы по ЕНВД.

Для перехода на УСН или патент сумма доходов за 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна будет составлять не более 48 млн рублей (ранее – 45 млн). Право применять УСН или патент сохранится при условии, что годовой доход не превысит 64 млн рублей (ранее – 60 млн).

За грубые нарушения в учете начнут штрафовать не только компании, но и предпринимателей (Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»). Ранее наказание по ст. 120 НК РФ было предусмотрено только для организаций. При этом штрафовать за такие ошибки налоговики будут гораздо реже, чем раньше. Отметим, что компании грозит штраф за отсутствие первичных документов, счетов-фактур, налоговых и бухгалтерских регистров, а также за систематическое несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах, в налоговых регистрах и в отчетности. Ответственность наступает и в случаях, когда нарушение в учете привело к занижению налога на 10 процентов и более. 

Размер штрафов зависит от характера нарушений. Если они допускаются в рамках одного налогового периода, то штраф составляет 10 тыс. руб., если ошибки допущены более чем в одном налоговом периоде – 30 тыс. руб., если наносится ущерб бюджету РФ –  20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. Кроме того, ответственность за отказ или уклонение от предоставления документов, а также предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ, теперь тоже будут нести не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Штраф предусмотрен в размере 10 тыс. руб. (отдельно введен штраф для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – 1 тыс. руб.).

Теперь индивидуальным предпринимателям больше не нужно ждать регистрации, чтобы перейти на патентную систему. Заявления на госрегистрацию и патент можно подать в ИФНС сразу. Соответствующие поправки закреплены в статьях 346. 45 и 346.46 Налогового кодекса РФ.

 

Планируемые изменения

Налоговый учет будет упрощен и приближен к бухгалтерскому. В частности, не будет метода списания ЛИФО и суммовых разниц. Законопроект «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ» одобрен 8 октября 2013 года на заседании Комиссии Правительства Российской Федерации по законопроектной деятельности.

Субъекты малого предпринимательства смогут использовать упрощенный способ ведения бухучета, включая упрощенную отчетность (Проект Федерального закона № 174312-6, принят в первом чтении Госдумой 13 сентября 2013 года).

Физлица, совершающие покупку у организаций на сумму более 600 тысяч рублей, будут рассчитываться безналом (Проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 861 Гражданского кодекса РФ и отдельные статьи Кодекса РФ об административных правонарушениях»).

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *