Налоговая оптимизация

Оптимизация налогообложения – это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Можно предложить другое определение, хотя суть от этого не изменится. Налоговая оптимизация – это наиболее адекватное применение действующего налогового законодательства к вашему бизнесу. С ее помощью можно достигнуть максимально низкого уровня налогообложения в рамках закона.

Считается, что уменьшение (оптимизация) налоговых платежей – удел крупного бизнеса, где расходы на соответствующих специалистов и технические процедуры по снижению платежей в бюджет на порядки меньше самой «экономии». Но малому бизнесу все эти офшорные, страховые и прочие схемы ухода от налогов не по карману. Соответственно, пути уменьшения налоговых платежей в малом бизнесе совсем другие. Схемы с так называемым обналичиванием мы не рассматриваем, хотя при стабильно невысоких оборотах фирмы и отчетности, укладывающейся в неофициальные нормативы ФНС, вероятность нарваться на проверку, а тем более получить штрафные санкции, пока ничтожно мала. Куда больше риск не получить свои наличные по таким операциям.

Так или иначе, большинство руководителей небольших организаций применяют минимизацию налогообложения, даже если они не отдают себе отчет в этом.

Налоговая оптимизация означает:

  • правильный выбор формы предпринимательской деятельности (ИП или юридическое лицо) и системы налогообложения (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патент и т.п.);
  • определение предполагаемых количественных показателей бизнеса (количества работников, объема выручки);
  • применение соответствующих налоговых льгот и преференций;
  • выбор места ведения деятельности;
  • анализ предполагаемых контрагентов (физические лица; юридические лица, уплачивающие НДС; юридические лица, использующие упрощенные системы налогообложения);
  • прочие аспекты.

Когда используется схема минимизации налогообложения, нужно трезво оценивать риски и осознавать последствия, если что-то пойдет не так или налоговые органы постараются признать данные сделки незаконными. Именно поэтому нужно сначала всё продумать, просчитать, а потом уже делать и воплощать схемы минимизации налогообложения в жизнь. И конечно, нужно сразу же готовится к худшему, собирать аргументы и доказательства, ведь, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде. Из-за этого схема минимизации налогообложения должна быть абсолютно прозрачна и отвечать всем требованиям закона.

Существует законная минимизация налогообложения и незаконная.

Законная минимизация налогообложения не всегда эффективна, и не все способы законной минимизации применимы ко всем организациям. Государство постоянно работает над законодательством: сокращает количество налоговых льгот и освобождений, а также латает дыры в законодательстве.

Законные способы минимизации налогов используют грамотные руководители и действуют с помощью грамотно построенной учетной политики, налоговых льгот, отсрочки от уплаты налогов и, конечно, дыр в законодательстве.

Незаконная минимизация налогообложения связана с банальным уклонением от уплаты налогов путем занижения налоговых платежей, это является нарушением законодательства Российской Федерации (статьи 198 и 199 УК РФ). Для минимизации налогов используют фирмы-однодневки, фиктивные договоры, занижение выручки, увеличение затрат, неоформление работников, выплаты им зарплаты «в конвертах» и многое другое.

На сегодняшний день подавляющее большинство схем известно инспекторам ФНС, которые довольно успешно выявляют многие из них.

Незаконные, или криминальные, способы минимизации налогов используют бесстрашные руководители, уверенные в своей безнаказанности либо имеющие в своем рукаве «туза», который решит проблемы, если они возникнут. Но даже нечистые на руку руководители понимают, что нужно выходить из тени, по максимуму сохранив текущие доходы, и именно оптимизация налогообложения поможет им в этом деле.

Итак, не являются налоговой оптимизацией (как бы вас ни убеждали различные «специалисты в области реальной оптимизации»): регистрация организации на неизвестных вам людей, неуплата налогов, использование фирм-однодневок, использование формально (на первый взгляд) законных путей минимизации налогообложения, по существу не отражающих реальную экономическую суть проводимых сделок, и тому подобные «красивые схемы».

Антипример налоговой оптимизации

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) считается льготным режимом налогообложения, так как его плательщики освобождены от НДС и налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организации часто используют его для минимизации налогообложения. В ЕНВД предусмотрен лимит площади. Так, при розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны, площадь торгового зала должна быть не больше 150 кв. м (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Некоторые компании решают разделить площадь большого торгового зала (более 150 кв. м) на несколько частей, каждая из которых меньше 150 кв. м. Появляется формальное соответствие заявленному режиму, но на деле всё это заканчивается большими проблемами для налогоплательщика.

Чтобы выявить такие ходы, у ФНС существует внутренний документ, оформленный в виде приказа, который содержит большое количество признаков недобросовестного налогоплательщика. А так как такой приказ имеет гриф «для служебного пользования», не исключено увеличение количества указанных критериев.

В данном случае для минимизации проблем возможно использование оставшейся части помещения в качестве склада.

Любая минимизация налогов требует обширных знаний налогового законодательства, умения использовать инструменты налогового планирования и должна осуществляться в разумных пределах. Схемы минимизации налогов должны постоянно модернизироваться и подстраиваться под изменения законов.

Самым простым и наиболее эффективным инструментом налоговой оптимизации является выбор правильного режима налогообложения. Все без исключения спецрежимы являются средствами налоговой оптимизации, так как их использование означает то, что организация или ИП освобождены от ряда налогов, например НДС и налога на прибыль. Однако существуют и региональные различия, которые тоже необходимо учитывать при планировании деятельности.

Применение спецрежимов реально может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3–4 раза. Однако даже в этом случае можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Какие есть законные способы налоговой оптимизации?

Покажем на примере УСН.

Платить налог можно двумя способами: — с доходов (в этом случае налог будет составлять 6%); — с доходов, уменьшенных на расходы (в этом случае налог будет составлять 15%).

Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. Они лишены права выбора. «Упрощенный» налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Прежде чем принять решение, с какой базы вы будете платить единый налог в следующем году, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за предшествующие девять месяцев года, то есть сделайте бизнес-план.

Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п. Ведь их расходы минимальные. Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.

Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы, то есть меньше головной боли. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие не учитывать. Простота расчета единого налога сводит на нет вероятность спора с проверяющими и судебных разбирательств.

Фирмам, которые устанавливают своим сотрудникам высокие зарплаты, тоже лучше платить налог с доходов. Дело в том, что «упрощенцы» не освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды, но компания вправе уменьшить единый налог на сумму этих взносов, поэтому чем больше фонд оплаты труда, тем больше размер взносов и, соответственно, тем меньше налог. Но здесь есть одно ограничение: пенсионные взносы вместе с выплатами по больничным листам могут уменьшить единый налог не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). «Пенсионные» и больничные, которые превысят этот размер, нельзя учесть при расчете единого налога.

Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.

Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.

Обратите внимание: фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его. Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Минимальный налог платят по итогам года. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее для таких фирм схема «доходы минус расходы» всё равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.

Существует простой метод определения, что лучше для вашей фирмы: объект «доходы» или «доходы минус расходы».

Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковый. Для этого составим уравнение:
доход x 6% = (доход – расход) x 15%.

В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход х 0,6 = расход.

Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект «доходы»). Если они находятся в диапазоне 60–80%, то тут нужно считать, так как, в зависимости от белого фонда оплаты труда, может быть выгодней либо первый вариант, либо второй (объект «доходы минус расходы»). И соответственно, если расходы составляют более 80% доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант.

Одним из способов не только документально повысить расходы фирмы, но и оптимизировать личный бюджет является покупка от ее имени товаров двойного назначения, то есть пригодных не только для производственных нужд, но и для личного использования. Это может быть коммуникативная, компьютерная техника, мебель, фототехника, автомобиль. Надо только отдавать себе отчет, что эти предметы должны соответствовать вашим производственным нуждам и профилю работы и использоваться в бизнесе (по документам). Но ведь стоит признать, что и малый бизнес работает на нужды компании не только в офисах или цехах и использует при этом предметы личной собственности.

Обратите внимание: если фирма совмещает УСН и ЕНВД, то потерять право на упрощенную систему можно, если доходы, полученные исключительно от бизнеса на «упрощенке», превысят лимит. При этом неважно, сколько компания заработала на «вмененке» (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Чтобы не потерять право применять УСН, средняя численность работников не должна быть больше 100 человек (безусловно, салонов красоты с такой численностью работников немного, однако знать, как можно регулировать численность сотрудников без их увольнения, полезно – это тоже элемент налоговой оптимизации). Рассчитывать ее нужно по правилам, которые установлены в Приказе Росстата № 428 от 28.10.2013 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (М) «Основные сведения о деятельности организации».

Для того чтобы не превысить допустимый лимит, существует несколько способов.

Проще всего оформить часть людей на неполный рабочий день или совместителями. Тогда вы сможете учитывать их пропорционально отработанному времени. А поскольку такие работники заняты не все восемь часов в день, то каждый из них составит меньше единицы в средней численности фирмы.

Более сложный вариант – это аутстаффинг. Суть его состоит в следующем. Вы арендуете «избыточную» часть сотрудников. После заключения договора аутстаффинга вы берете персонал в аренду и перечисляете за него арендные платежи. Тогда это будут уже не ваши сотрудники. Однако в этом случае возможны претензии со стороны налоговых органов и переквалификация отношений в трудовые. В связи с этим пользоваться данным способом следует максимально осторожно.

Это же верно и для снижения налоговой нагрузки в случае ЕНВД, поскольку физический показатель там определяется исходя из численности сотрудников.

Обратите внимание: если плательщик ЕНВД планирует заключить договор аутсорсинга (аренды персонала), то физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» только увеличится. Связано это с тем, что под количеством работников в целях уплаты ЕНВД следует понимать именно среднюю за каждый календарный месяц налогового периода численность работников, которая складывается в том числе и из средней численности работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. А согласно положениям указанного выше приказа Росстата сотрудники, предоставленные организации (индивидуальному предпринимателю) по договору аренды персонала, относятся к данной категории работников, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы. Если заработная плата сохраняется, то такая схема может быть использована для сокращения налоговой нагрузки.

Схему с дроблением бизнеса (использованием нескольких организаций на нескольких налоговых режимах) использовать нежелательно. Практика показывает, что дробление бизнеса приводит к увеличению административных расходов и снижает управляемость всей структуры. В связи с этим подобная схема может быть выгодной лишь в некоторых частных случаях.

Еще одним принципом оптимизации налогообложения является полное включение расходов в себестоимость.

При УСН 15% очень важно включить в себестоимость все реально совершаемые для производственных целей расходы. ИП до сих пор трудно или лень оформлять внутреннюю документацию на реально имеющие место расходы, такие как: использование личного автотранспорта, плата за мобильную связь, мелкие услуги физических лиц, хозяйственные и представительские расходы. Им кажется, что проще обналичить деньги и далее расплачиваться наличными. К такой модели их также подталкивают жесткие требования проверяющих органов к документации и бездействие министерских клерков.

При УСН 15% закупка товара в отчетном квартале и перенос его реализации на начало следующего квартала (хотя бы по документам) позволяет временно повысить расходную часть себестоимости и отсрочить на три месяца уплату соответствующих сумм по налогу. Таким образом можно улучшить положение фирмы по оборотным средствам. Данная рекомендация имеет смысл в случае постоплаты за товары или услуги.

Чем грозит уклонение от уплаты налогов?

НК РФ предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность за неуплату налогов. Поскольку цели каждого вида наказания разные, на одного нарушителя может быть наложено несколько видов ответственности, к примеру уплата двух штрафов за одно и то же нарушение. Размер штрафов и мера административной, а также уголовной ответственности зависят от состава преступления и размеров причиненного ущерба. В частности, уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов наступает при нанесении ущерба в крупных и особо крупных размерах. Недоплата или неуплата налога, как правило, влечет за собой взыскание самой суммы недополученного налога, а также штрафа в процентном соотношении от недоплаченной суммы. Кроме того, в некоторых случаях может насчитываться пеня за каждый день просрочки.

В заключение хотелось бы дать небольшой совет: прежде чем остановить свой выбор на каком-либо решении, рекомендуем подсчитать, действительно ли оно будет выгодным. В некоторых случаях после проведенных вычислений становится ясно, что налоговая нагрузка при ином решении будет меньше. Кроме того, зачастую при налоговой оптимизации своих данных не хватает и необходима консультация со специалистами, на которых не следует экономить.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *