Рубрики

Контрольно-кассовая техника в 2019 году: кто обязан использовать и по каким правилам

Контрольно-кассовая техника в 2019 году: кто обязан использовать и по каким правилам Налоговые органы продолжают проводить кампанию по укреплению финансовой дисциплины, а также по контролю оборота наличных денег и электронных средств платежа. Введение новых правил использования контрольно-кассовой техники (онлайн-касс) отлично вписывается в эту логику и направлено в первую очередь на тех, кто не платит НДС, а большинство организаций «красивого» бизнеса как раз попадают в эту категорию. В связи с этим их интересы таким нововведением затрагиваются в достаточном объеме и руководителям важно знать, чего стоит ожидать от налоговых органов.

В данной статье мы рассмотрим, кто имеет право на освобождение от использования контрольно-кассовой техники (ККТ) после 1 июля 2019 года и кто будет обязан использовать ее, а также как перейти на использование касс нового образца. На момент подготовки статьи органы власти утвердили еще не все изменения, поэтому мы советуем читателям, и в первую очередь индивидуальным предпринимателям (ИП), продолжать следить за изменениями в законодательстве.

Общие положения

Вопросы применения ККТ регулируются Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Согласно статье 1.1 и пункту 1 статьи 1.2 данного закона все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, работы, услуги, обязаны применять ККТ. Нет никаких оснований считать, что специальные налоговые режимы дают какие-либо преимущества в кассовых вопросах, поэтому ИП и организации, работающие на таких режимах, должны оформлять все наличные расчеты с помощью чеков.

Требования к кассовому аппарату приведены в статье 4 этого закона. Контрольно-кассовая техника должна:

  • иметь корпус с заводским номером, внутри которого есть часы реального времени;
  • иметь устройство для печати фискальных документов (внутреннее или вне корпуса);
  • обеспечивать возможность установить фискальный накопитель внутри корпуса;
  • передавать данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса;
  • обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме и их передачу оператору сразу после внесения данных в фискальный накопитель;
  • обеспечивать печать фискальных документов двухмерного штрихового кода (QR-код размером не менее 20×20 мм);
  • принимать от оператора подтверждение получения данных или информацию об отсутствии такого подтверждения;
  • обеспечивать возможность считывания фискальных данных, записанных и хранящихся в памяти в течение пяти лет с момента окончания эксплуатации.

Так называемые чекопечатающие машинки (ЧПМ) для постановки на учет в налоговой инспекции не признаются кассовым аппаратом. Использовать их для выдачи покупателю документа, подтверждающего прием денежных средств за приобретаемый товар, можно только плательщикам ЕНВД и ПСН.

К 1 июля 2019 года должны поставить ККТ многие из тех, кто оказывает услуги населению (пункт 7.1 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Напоминаем, что ККТ необходимо применять при расчетах наличными и при безналичных платежах. Безналичные расчеты включают в себя как расчеты с помощью электронных средств платежа: расчеты с помощью банковской карты, электронных кошельков, онлайн-банка, так и иные безналичные расчеты (платежи по квитанциям, платежным поручениям, оплата наличными через кассира-операциониста в банке).

Как перейти на использование онлайн-касс

Чтобы перейти на онлайн-кассы, надо:

1) выбрать фискальный накопитель (ФН) – чип, в котором хранятся данные о всех продажах и который передает эти данные оператору фискальных данных;

2) выбрать кассовый аппарат из моделей, указанных в государственном реестре (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/reestrkkt/), и купить его у поставщика или в центре технического обслуживания (ЦТО);

3) заключить договор с ЦТО;

4) заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД);

5) зарегистрировать кассу в ИФНС.

При выборе фискального накопителя следует учитывать, что индивидуальные предприниматели на специальных режимах налогообложения, которые предоставляют услуги и не осуществляют торговлю подакцизными товарами, должны использовать модели только на 36 месяцев. Использование накопителя на меньший срок грозит штрафом. При работе на общей системе налогообложения можно использовать накопитель на 13 или 15 месяцев.

Прежде чем начать работать на новой онлайн-кассе, ее необходимо зарегистрировать. Процесс регистрации несложный и чаще всего проходит в режиме онлайн на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru) и ОФД (подробные инструкции с иллюстрациями приведены в Интернете). Однако, как и раньше, оформление можно произвести в инспекции ФНС. Если регистрация проводится через Интернет, то приезжать в инспекцию и привозить туда кассовый аппарат не надо, но есть шанс допустить ошибку, которая потребует, например, покупки нового ФН. Если вы в чем-то сомневаетесь, то в первый раз регистрацию можно провести старым способом, но новый более удобен и требует меньше времени.

Чтобы зарегистрировать онлайн-кассу в инспекции ФНС онлайн, надо:

1) подать в инспекцию заявление (для этого потребуется квалифицированная электронная подпись) через личный кабинет;

2) получить регистрационный номер ККТ;

3) отправить в ИФНС отчет о регистрации ККТ;

4) получить регистрационную карточку.

Регистрацию ККТ при старом способе регулирует Административный регламент, утвержденный приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н. В приложении № 2 к этому регламенту приводится блок-схема предоставления государственной услуги по регистрации, перерегистрации и снятию с учета кассового аппарата.

В статье 25 Административного регламента приводится перечень документов, которые необходимы для регистрации:

  • заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 9 апреля 2008 года № ММ-3-2/152@);
  • паспорт ККТ;
  • договор о технической поддержке, заключенный с поставщиком или ЦТО, уполномоченным поставщиком на осуществление технической поддержки регистрируемой модели ККТ.

Несмотря на то что данный перечень является исчерпывающим, сотрудники ИФНС могут дополнительно попросить предоставить, например, договор аренды помещения, где будет стоять кассовый аппарат, или свидетельство о регистрации права на помещение, если оно в собственности, журнал кассира-операциониста по форме КМ-4, журнал учета вызова технических специалистов по форме КМ-8, документы, подтверждающие факт покупки кассового аппарата, доверенность (если ККТ регистрирует не лично ИП или руководитель организации).

После принятия документов налоговый инспектор согласовывает дату, время и место осмотра кассового аппарата, и если он громоздкий, то вполне возможен выезд на место нахождения ККТ.

Осмотр и проверка кассового аппарата проводятся сотрудником инспекции ФНС в присутствии представителя налогоплательщика (ИП, руководитель организации или доверенное лицо) и специалиста ЦТО. Налоговый инспектор проверяет данные налогоплательщика, которые работник ЦТО вводит в кассовый аппарат. Кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты: Ф. И. О. индивидуального предпринимателя или наименование организации, ИНН, заводской номер аппарата, дату, время и стоимость покупки, порядковый номер чека.

Напоминаем, что с 1 января 2019 года в чеке необходимо указывать информацию о коде товара. Для маркируемых товаров это уникальная последовательность символов, представленная в средстве идентификации, содержащемся в контрольном (идентификационном) знаке данного товара. Для остальных товаров это код товарной позиции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Далее происходит перевод функционирования кассового аппарата в фискальный режим. Сотрудник налоговой инспекции вводит специальный цифровой код, который защищает фискальную память от взлома, после чего специалист ЦТО устанавливает пломбу на кассовый аппарат. Налоговый инспектор регистрирует аппарат в книге учета, делает отметки в паспорте и учетном талоне, заверяет журнал кассира-операциониста и выдает карточку регистрации ККТ. Кассовый аппарат готов к работе, и его можно эксплуатировать.

Также не следует забывать о необходимости перерегистрации ККТ в установленных законом случаях. Перерегистрация ККТ происходит (пункт 75 Административного регламента) при:

  • замене фискальной памяти или накопителя фискальной памяти (ЭКЛЗ);
  • смене адреса места установки кассового аппарата;
  • изменении Ф.И. О. индивидуального предпринимателя или наименования организации;
  • смене ЦТО.

Для перерегистрации ККТ надо обратиться в налоговую инспекцию, где стоит на учете кассовый аппарат, с заявлением по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@, паспортом ККТ и карточкой его регистрации. При замене ЭКЛЗ надо приложить к этим документам еще и заключение ЦТО (при наличии).

Перерегистрация ККТ производится при личном осмотре аппарата налоговым инспектором на предмет исправности, целостности корпуса, наличия пломб и знака «Сервисное обслуживание». Так же как и при первичной регистрации, необходимо присутствие специалиста ЦТО и налогоплательщика. Отметки о перерегистрации вносятся в паспорт и учетный талон кассового аппарата.

Льготы при использовании ККТ

Применить вычет по расходам на покупку ККТ вправе только те индивидуальные предприниматели, которые перешли на ЕНВД или ПСН. В состав вычета на приобретение ККТ входят:

  • затраты на покупку ККТ, фискальных накопителей, программного обеспечения;
  • расходы на оплату услуг по настройке ККТ и других сопутствующих работ и услуг;
  • расходы на модернизацию ККТ, оплату услуг оператора фискальных данных и другие затраты по адаптации техники к требованиям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Вычет возможен при одновременном выполнении трех условий:

  • ККТ входит в реестр контрольно-кассовой техники;
  • ИП использует ККТ в бизнесе, который переведен на ЕНВД или патент;
  • инспекция зарегистрировала ККТ в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

Размер вычета – не более 18 тысяч рублей на каждую новую единицу ККТ. Например, если индивидуальный предприниматель купил две кассы, за 15 тысяч и 20 тысяч рублей, то он вправе уменьшить ЕНВД на 15 тысяч и 18 тысяч рублей, в целом на 33 тысячи рублей (пункт 2.2 статьи 346.32 и пункт 1.1 статьи 346.51 НК РФ). Если сумма вычета превышает ЕНВД, то в одном квартале можно полностью уменьшить налог, а в следующем можно уменьшить его на оставшуюся сумму. Важное условие: касса должна быть зарегистрирована не позднее срока, который указан в законе, то есть для заявления на вычет зарегистрировать кассу нужно с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года.

При ЕНВД сумма вычета должна быть заявлена в декларации по этому налогу. Начиная с III квартала 2018 года рекомендовано использовать форму из приложений к письму ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, период для заявления на вычет на онлайн-кассу в 2019 году совпадает с этим периодом для ИП на ЕНВД. Любой платеж по патенту можно уменьшить на сумму расходов по покупке ККТ. Если патент полностью оплачен, но срок его действия не истек, эти расходы будут выступать в качестве переплаты, которую можно зачесть или возвратить. Если за данный период индивидуальный предприниматель получил несколько патентов и расходы на ККТ превысили начисления по одному из них, то остальное можно учесть при перечислении налога по другому патенту.

Плательщики ПСН не подают в ФНС налоговые декларации, поэтому право на вычет они могут заявить с помощью специального уведомления.

Для подтверждения правомерности вычета понадобятся:

  • заявление на вычет;
  • документы, подтверждающие затраты на покупку онлайн-кассы, ФН и оплату договоров об оказании услуг;
  • паспорт ККТ;
  • сертификат о регистрации онлайн-кассы в ФНС.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН в расходы можно включить только расходы на обслуживание ККТ (пункт 35 статьи 346.16 НК РФ).

Кто имеет право не применять ККТ после 1 июля 2019 года

Индивидуальные предприниматели без наемных работников, с огромной вероятностью, получат временные послабления. 23 мая законопроект № 682709-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (в части оптимизации порядка применения ККТ) был принят в третьем чтении Государственной Думой и передан на рассмотрение в Совет Федерации, а 27 мая он был предварительно одобрен.

В статье 2 данного законопроекта говорится, что индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять ККТ при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года (пункт 1). В случае заключения трудового договора с работником данные индивидуальные предприниматели обязаны в течение 30 календарных дней с даты заключения такого договора зарегистрировать контрольно-кассовую технику (пункт 2).

Из текста закона следует, что ключевым моментом является наличие наемных работников, а используемый налоговый режим не важен. Мы предполагаем, что послабления будут введены для индивидуальных предпринимателей без наемных работников при любом режиме налогообложения. Если же у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, то с 1 июля 2019 года ему надо будет пробивать онлайн-чеки.

До 1 февраля 2021 года индивидуальные предприниматели вправе не указывать в чеках ККТ наименования товаров и их количество (пункт 17 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ), однако цену товаров они отражать обязаны (пункт 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ), поэтому могут указывать в чеке одной строкой товары с одинаковой ценой. В этом случае понадобится отразить товар, его цену и итоговую стоимость (например, товар 1 с ценой 100 рублей и итоговой стоимостью 500 рублей). Это позволит ИП до февраля 2021 года применять недорогие ККТ с небольшой памятью для наименований товаров.

Также индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ, если они осуществляют деятельность в труднодоступной местности, при условии, что эта местность указана в перечне труднодоступных населенных пунктов, утвержденном субъектом РФ. С 15 июля 2016 года право на неприменение ККТ в труднодоступной местности возникает еще и при условии, что покупателю выдается документ, подтверждающий произведенные расчеты. Он должен содержать порядковый номер и реквизиты, предусмотренные в статье 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ответственность ИП и организаций за неприменение ККТ

За неприменение ККТ в установленных законом случаях статья 14.5 КоАП РФ предусматривает штрафы: на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей – от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тысяч рублей; на юридических лиц – от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей (пункт 2). Повторное нарушение, в случае если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет, а в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (пункт 2). Вместо штрафа сотрудники ИФНС могут выписать предупреждение, если нарушение первое (статья 4.1.1 КоАП РФ).

Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ существенно дополнил статью 14.5 КоАП РФ в части ответственности за несоблюдение правил применения контрольно-кассовой техники (ввел пункты 3–15), поэтому мы настоятельно рекомендуем ознакомиться с этой статьей, в первую очередь тем, кто только начинает использовать ККТ. Это поможет вам более полно представлять свою ответственность.

Ответственность наступит, если хозяйствующий субъект:

  • не применяет ККТ в ситуации, когда должен это делать;
  • использует устаревшую или незарегистрированную ККТ;
  • не выдает покупателям или заказчикам кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *