Кассовая дисциплина в 2016 году

Кассовая дисциплина в 2016 годуКассовая дисциплина – это набор правил, регламентирующих всё, что связано с наличными деньгами, их движением и учетом. Соблюдать их обязаны все хозяйствующие субъекты, независимо от размера бизнеса или его организационно-правовой формы. Правило здесь одно: есть деньги – есть правила.

Чтобы не нарушить кассовую дисциплину в 2016 году, важно разобраться с рядом важных моментов: нужно ли применять ККТ, устанавливать кассовый лимит и оформлять кассовые документы. Также следует убедиться, что все наличные расчеты ведутся по установленным правилам. В статье мы расскажем о том, что такое кассовая дисциплина в 2016 году и как ее соблюдать.

Начнем с того, что система учета стала более дружественной (понятней и проще) к ИП. Бухгалтерам предприятий и фирм тоже придется слегка перестроиться на новый лад и вести отчетную документацию по новым правилам. Стоит отметить, что форма ведения кассовых документов не изменилась, отличаются лишь некоторые правила и привычные нормы. Привлекается дополнительное, ответственное за операции лицо – непосредственно сам кассир, который работает в организации или на ИП.

Нельзя сказать, что это нововведение действительно новое. Просто теперь кассиру предоставляется возможность заполнять отчеты в электронном виде. В то же время ИП позволено приглашать бухгалтера со стороны, то есть работающего не на постоянной основе, либо пользоваться услугами самого кассира. Рассмотрим, как именно новая кассовая дисциплина отразится в 2016 году на ведении и организации самих кассовых операций.

Особенности при ведении документов

Порядок, влияющий на ведение новых кассовых операций, теперь состоит из двух частей, а именно:

  • обычной (ею пользуются юридические лица, но без учета банков);
  • упрощенной (то есть предназначенной изначально для всех индивидуальных предпринимателей, для малых и микропредприятий).

Обязательным условием в 2016 году можно считать следующую норму: все операции, связанные с наличным денежным оборотом (кассовые), проводят исключительно и только в кассе, производит их уполномоченный кассир; если кассиров несколько, должен быть назначен старший. Недавно введенная система не затронула ту часть законных уложений, в которой отмечалось, что документы может подписывать бухгалтер фирмы, кассир, а также сам руководитель.

Порядок ведения кассовых операций

Все кассовые операции должны оформляться согласно порядку, приведенному в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». В нем для двух категорий плательщиков установлены некоторые поблажки.

Малые предприятия в 2016 году могут не устанавливать кассовый лимит (абзац 10 пункта 2 указания № 3210-У). Это означает получение права накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько они захотят. В остальном малые предприятия должны применять действующий порядок ведения кассовых операций в полном объеме.

На 2016 год ИП тоже могут не устанавливать кассовый лимит (абзац 10 пункта 2 указания № 3210-У), то есть они тоже могут на конец рабочего дня оставлять в кассе любое количество денежных средств без каких-либо ограничений и на какой угодно срок. Правда, в интересах сохранности имущества всё же стоит организовать периодическую сдачу денег в банк или чаще брать деньги из кассы на личные нужды.

Руководители малых предприятий и ИП, которым по новым правилам устанавливать лимиты не нужно, но которые раньше это делали, должны выпустить отдельный приказ. В нем, во-первых, необходимо дать отсылку к новому указанию ЦБ РФ, а во-вторых, в нем должна быть формулировка (без изменений): «Хранить наличные денежные средства в кассе без установления лимита остатка в кассе».

Кассовая дисциплина в 2016 году предусматривает, что наличные деньги должны храниться в организации по определенным правилам. Обычно несоблюдение порядка хранения наличности выражается в отсутствии на предприятии кассовой комнаты (изолированного помещения, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). За это нарушение организация может быть оштрафована на сумму от 40 тысяч до 50 тысяч рублей (статья 15.1 КоАП РФ).

Судьи могут освободить фирму от штрафа, если налоговики не собрали всех доказательств правонарушения. Ведь для того, чтобы взыскать с организации штраф по статье 15.1 КоАП РФ, налоговые органы должны:

  • выявить у организации свободные денежные средства и определить их размер;
  • подтвердить факт их хранения;
  • указать конкретные нарушенные нормы закона;
  • указать дату и место совершения правонарушения.

Если налоговики просто не найдут помещения кассы на предприятии и не представят других доказательств, судьи встают на сторону налогоплательщика (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2005 № А33-5576/05-Ф02-4795/05-С1).

Также ИП разрешено не выписывать расходный кассовый ордер при выдаче денег из кассы и приходный кассовый ордер при приеме наличности и не вести кассовую книгу (абзац 2 подпункта 4.1 и абзац 9 подпункта 4.6 пункта 4 указания № 3210-У).

Следует учитывать, что, отказываясь от выписки кассовых ордеров, будет затруднительно контролировать деятельность сотрудников, через руки которых проходят деньги. Не будет привычного подтверждения того, что они получили либо вернули какие-то суммы. Поэтому отказываться от кассовых документов, если прием и расход наличных средств осуществляет нанятый кассир, нецелесообразно. В таком случае есть смысл отказаться только от кассового лимита. Если же ИП работает в одиночку, то все деньги поступают ему и не надо никого контролировать. Значит, лишние бумажки можно не оформлять.

Если ИП отказался от ведения кассовых документов, поступление выручки подтвердят кассовые чеки, которые он выдает покупателям, и Z-отчеты (если применяется контрольно-кассовая техника) либо бланки строгой отчетности (если такая техника не используется). Выдача зарплаты будет зафиксирована в платежной ведомости, а движение подотчетных денег – в авансовом отчете. На основании этих документов и будут фиксироваться операции в Книге учета доходов и расходов при УСН. Составление «приходников» и «расходников» только в целях заполнения Книги учета не предусмотрено (пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»).

Что касается ситуации, когда предприниматель берет деньги на личные нужды, то здесь вообще не потребуется оформления каких-либо документов. Ведь средства, изъятые из бизнеса для себя, фиксировать в налоговом учете при УСН и отражать в Книге учета доходов и расходов не нужно, так как расходом при УСН они не являются. Конечно, чтобы не запутаться в расходах (какие связаны с бизнесом, а какие нет), следует вести учет таких средств «для себя».

В остальном ИП должны применять действующий порядок ведения кассовых операций в полном объеме. Например, если вы хотите выдать деньги под отчет сотруднику, сделать это нужно в том же порядке, что установлен для организаций, – на основании письменного заявления работника (подпункт 6.3 пункта 6 указания № 3210-У).

Если ИП и малые предприятия не воспользовались предложенным упрощением ведения кассовых операций и продолжают это делать так, как раньше, то есть наравне с более крупным бизнесом, они могут спокойно продолжать вести учет наличности по-старому. Естественно, четко соблюдая все правила и неся ответственность за их нарушение.

Напоминаем, что неоприходованные деньги – почти всегда повод для больших штрафов (до 50 тысяч рублей, статья 15.1 КоАП РФ). Пример дела, закончившегося не в пользу налогоплательщика, – постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2007 № Ф04-1084/2007(32053-А70-27). Причем такие нарушения опасны еще и тем, что налоговики, обнаружив неоприходованные средства, назначат выездную проверку. Ведь понятно, что, занизив выручку, предприятие, скорее всего, недоплатило в бюджет налоги.

Исправление документов по учету кассовых операций

Исправлять можно все документы по учету кассовых операций, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров (абзац 2 подпункта 4.7 пункта 4 указания № 3210-У).

Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, поставив вместо них правильные, рядом указать дату исправления, все исправления заверить подписью сотрудника, который оформлял документ, и привести ее расшифровку.

Расходование наличной выручки

Кассовую выручку фирмы и ИП могут расходовать только на определенные цели. Так, нельзя тратить кассовую выручку на оплату аренды недвижимости, выдачу и возврат займов (процентов по ним), операции с ценными бумагами, организацию и проведение азартных игр. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»). При этом ИП может использовать банковскую карту, оформленную на него как на физическое лицо, а не как на ИП. Действующий порядок это не запрещает. При этом суммы, снятые предпринимателем с личного расчетного счета и внесенные в кассу, не отражаются в его налоговом учете (письмо Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/241).

Цель Предельная величина наличных расчетов
Зарплата и иные выплаты социального характера Ограничений нет
Выдача наличных предпринимателю на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью Ограничений нет
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг 100 000 руб. в рамках одного договора
Выдача денег работникам под отчет Ограничений нет
Возврат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги 100 000 руб. в рамках одного договора
Выдача наличных при осуществлении операций банковским платежным агентом 100 000 руб. в рамках одного договора

Одно из основных нарушений кассовой дисциплины – превышение лимита расчетов наличными. При расчетах наличными деньгами действует лимит в 100 тысяч рублей. Но не всегда ясно, как его считать. К примеру, какие суммы нужно учитывать, чтобы не нарушить лимит, если стороны не оформили договор на бумаге, или когда вместо одного договора оформили несколько однотипных, чтобы разбить платежи и сделать их меньше 100 тысяч рублей?

Лимит расчетов наличными денежными средствами действует в рамках одного договора (пункт 6 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Однако компании иногда не оформляют договор письменно. Например, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит нужно считать по каждой отгрузке товаров. Ведь договор необязательно заключать в виде единого документа (пункт 3 статьи 434 ГК РФ).

Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то этот документ является офертой, то есть предложением заключить договор. Оплата счета означает, что покупатель принял предложение на сделку и согласен с ценой (пункт 1 статьи 435, статья 438 ГК РФ). Поэтому в данном случае компании заключают разовые сделки купли-продажи (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2013 по делу № А75-4466/2013).

Таким образом, покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их суммарная стоимость по накладной не превышает 100 тысяч рублей. Но претензии инспекторов возможны, если у компании действует долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут оштрафовать покупателя или поставщика. Впрочем, если в накладных и счетах-фактурах поставщик не приводит ссылку на основной договор, то штраф можно оспорить в суде (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.04.2013 по делу № А33-18496/2012).

Некоторые компании считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня, поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами, например в течение недели. Однако лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей не зависит. Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100 тысяч рублей, в том числе в течение дня.

Применение контрольно-кассовой техники

Все фирмы и ИП, связанные с оказанием услуг населению, могут не применять контрольно-кассовую технику в части своей деятельности, которая связана с оказанием услуг населению. Однако при этом они должны выдавать бланки строгой отчетности (пункт 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).

Бланки должны быть изготовлены в типографии либо сформированы с использованием автоматизированных систем (простой компьютер не подойдет). К автоматизированной системе предъявляются повышенные требования. Как минимум она должна иметь защиту от несанкционированного доступа, фиксировать все операции с бланком, а также присваивать документу уникальный номер (Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»).

Что касается формы бланка строгой отчетности, то, как правило, используют бланки произвольной формы, поскольку типовой формы нет. Перечень реквизитов, которые должны присутствовать в самостоятельно разработанном бланке, приведен в пункте 3 Положения № 359. Самостоятельно разработанный бланк утверждается приказом руководителя.

Если бизнес не связан с услугами для населения, то по общему правилу нужно применять контрольно-кассовую технику. То есть всем «упрощенцам», торгующим товарами или оказывающим услуги юрлицам, ее применения не избежать. А вот для такой же работы на ЕНВД или патенте иметь кассовый аппарат необязательно. Достаточно выдавать товарные чеки, квитанции или другие документы, подтверждающие прием денежных средств.

При этом обратите внимание: если покупатель не требует подтверждающий документ, можно ничего не выписывать. Такое правило установлено пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ. А если документ покупателю необходим, в нем согласно требованиям этого же пункта должна содержаться следующая информация:

  • наименование, порядковый номер и дата выдачи документа;
  • реквизиты продавца – его наименование (ФИО ИП), ИНН;
  • наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);
  • сумма оплаты (в рублях);
  • должность и ФИО лица, выдавшего документ, а также его личная подпись.

Чеки и квитанции – это уже документы нестрогой отчетности. И изготовить их можно даже на обычном принтере (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 № 17-15/100028).

Если ведется бизнес, то в отношении его видов, которые перечислены в пункте 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ, применять кассовый аппарат не требуется. В отношении этих видов деятельности ничего не говорится о том, какие документы нужно выставлять вместо чеков контрольно-кассовой техники. А значит, покупателю вообще ничего выдавать не требуется.

Не применять контрольно-кассовую технику и не выдавать покупателю какие-либо документы вместо кассовых чеков могут лица, работающие в так называемых отдаленных или труднодоступных местностях. Перечень таких мест утверждается субъектами Российской Федерации. При этом к отдаленным и труднодоступным местностям не относятся города, районные центры и поселки городского типа (пункт 3 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Исчерпывающий перечень всех возможных нарушений кассовой дисциплины приведен в статьях 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Проступки, не подпадающие под эти статьи, правонарушениями не являются. Следовательно, штрафовать за них налоговики не вправе.

За неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), статьей 14.5 КоАП установлена ответственность в виде штрафа:

  • на должностных лиц – от 3 тысяч до 4 тысяч рублей;
  • на юридических лиц – от 30 тысяч до 40 тысяч рублей.

Пример:

В парикмахерском салоне некоторое время не было администратора, в чьи обязанности входит работа с контрольно-кассовой техникой. Парикмахер чек не выбил, сославшись на то, что это не входит в его полномочия. За нарушение кассовой дисциплины налоговые инспекторы оштрафовали салон на сумму 30 тысяч рублей (статья 14.5 КоАП РФ). Судьи решение налоговиков поддержали. В своем постановлении суд указал: вина ООО заключалась в том, что оно не обеспечило соблюдение работником требований о применении контрольно-кассовой техники.

Аналогичный вывод сделал Президиум Высшего арбитражного суда РФ в своем постановлении от 03.08.2004 № 6902/04. В деле, рассмотренном судом, налогоплательщик настаивал, что виновным в неприменении ККТ является кассир, не выполнивший своих трудовых обязанностей, а не вся организация. Однако судьи поддержали налоговиков и оставили их решение о штрафе в силе.

Следовательно, суды обычно штрафуют всю организацию, несмотря на то что виновным может являться одно конкретное должностное лицо.

Таким образом, в соответствии со статьей 14.5 КоАП РФ штрафы, предусмотренные для должностных лиц, в 10 раз меньше штрафов для организаций. Очевидно, что компаниям выгоднее, чтобы к ответственности был привлечен только сотрудник. Но, требуя переноса штрафа, надо быть осторожнее, так как закон не запрещает взыскивать два штрафа одновременно: и с организации, и с должностного лица.

Организации, которые превышают кассовый лимит, установленный банком, налоговики штрафуют на сумму от 40 тысяч до 50 тысяч рублей. Основание – статья 15.1 КоАП РФ. Однако на практике налоговики не всегда успевают взыскать этот штраф: из-за собственной нерасторопности они довольно часто пропускают двухмесячный срок для взыскания штрафа. Если инспекторы пытаются наложить штраф по истечении двух месяцев, его можно и нужно обжаловать: судьи в таких ситуациях всегда встают на сторону налогоплательщиков.

Кассовую дисциплину организации проверяет ИФНС. В письме ФНС России от 12.09.2012 № АС-4-2/15195 говорится, что действующими нормативными правовыми актами периодичность проведения проверок полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей не ограничена.

Дополнительные введенные новации:

  • если документы ведутся в электронном виде, то наличие их бумажных аналогов не требуется;
  • исправления в электронной версии документов не допускаются, можно только удалить неправильный документ и заполнить новый;
  • приходные ордера оформляются на основании кассовой ленты за каждый отдельный день, а также допустимо использовать сведения из БСО;
  • отпала необходимость во втором листе кассовой книги (ранее – отчет кассира);
  • отменено правило о прописанных вручную суммах в расходных ордерах (ранее это обязательно должен был делать получатель суммы);
  • теперь работник, принимающий определенные суммы под отчет, должен просто написать заявление, где указывает размер этой суммы и срок, на который она выдана (ранее такой документ составлялся директором собственноручно, теперь же нужна только его подпись на заявлении);
  • зарплатная ведомость до сих пор имеет графу о депонированных суммах, но реестр теперь вести неактуально и необязательно;
  • нет необходимости заполнять кассовую книгу, если не производились финансовые операции, например на праздники или выходные;
  • сменные кассиры не обязаны заполнять расходный ордер в случае передачи наличных средств, теперь это делается по книге учета наличных сумм.

Еще одно уточнение необходимо указать в связи с переходом на вычислительные аппараты нового образца. Прямо с них информация будет уходить на обработку в налоговую службу. Также подобные сведения в случае произведенной торговой операции будут приходить на электронный ящик покупателя. Тем, кто работает на технике старого образца, разрешается закончить ее эксплуатацию в установленные и оговоренные сроки регистрации и после перейти на новый аппарат. Законодатели пообещали, что переход на новую и дорогую технику с соответствующими заявленными функциями будет производиться в течение пяти без штрафов со стороны налоговой службы.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *