Изменения в кассовой дисциплине с 1 июня 2014 года

Напоминаем, что кассовая дисциплина – это своевременное и правильное оформление кассовых документов, отсутствие превышений кассового лимита и ограничений по расчетам наличными. Всё остальное к кассовой дисциплине отношения не имеет.

С 1 июня 2014 года действует новое Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Указание отменяет Положение ЦБ РФ от 12 октября 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций» и вносит много изменений.

Первые сведения о нем появились осенью 2013 года, когда проект этого документа вывесили на сайте ЦБ РФ. Долгое ожидание проходило под лозунгом полного освобождения ИП от кассовой дисциплины. Однако полного освобождения не произошло. ИП разрешили не применять лимит остатка наличных, не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу. В остальном же предприниматели должны полностью соблюдать правила ведения кассовых операций.

Документ стал немного короче и лаконичнее. Уточнены многие формулировки, которые ранее давали простор для фантазий любителей переиначить в свою пользу любое ограничение.

Кассовые документы

Согласно новому Указанию все организации и те ИП, кто изъявил желание использовать кассовые документы в своей деятельности, по-прежнему оформляют кассовые операции на основе шести документов:

кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации о кассовых операциях (п. 4.6 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года);

приходный (форма 0310001) и расходный (форма 0310002) ордера для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег;

книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня;

расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании;

платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

Формы остальных кассовых документов в новом Указании не прописаны. Чтобы не возникало недоразумений, мы советуем пользоваться прежними формами.

Выдача денег под отчет

В целом процедура выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности, осталась прежней. Как и раньше, основанием для такой выдачи служит заявление подотчетного лица с резолюцией руководителя.

Однако раньше сумму наличных и срок, на который они выдаются, должен был собственноручно писать руководитель в своей распорядительной надписи. Теперь же и сумма, и срок указываются в тексте заявления, а руководитель пишет только: «выдать». Такой подход явно ближе к жизни, чем предыдущий. Форма заявления о выдаче денег под отчет так и осталась свободной (п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года).

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Требования к выдаче денег под отчет распространяются не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, которые выдают деньги своему работнику. Поэтому если ИП сам берет деньги в кассе, хоть на личные нужды, хоть на осуществление деятельности, он никакого заявления не пишет. Если же ИП выдает сумму под отчет своему работнику, надо сначала взять у работника соответствующее заявление. Кстати, можно для этого создать универсальный первичный учетный документ, совместив заявление на выдачу денег под отчет с местом для распорядительной надписи предпринимателя с распиской о получении денег.

Лимит остатка в кассе

Теперь лимит остатка денег в кассе необязателен для субъектов малого предпринимательства и всех ИП (п. 2 Указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 года). В тексте Указания сказано, что «индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать». Остается вопрос: кто относится к субъектам малого предпринимательства, которые тоже освобождены от обязанности устанавливать лимит?

В поисках ответа на данный вопрос Указание отсылает нас к Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Согласно статье 4 этого закона к субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, в которых доля участия физических лиц составляет не менее 75 процентов, численность работников не более 100 человек, а выручка от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС не превышает 400 миллионов рублей. Соответственно, ИП и малые предприятия не утверждают для себя лимит остатка наличных и не соблюдают его.

Вместе с тем необходимо отметить небольшую тонкость, которая возникает из-за оборота: «могут не устанавливать». Получается, что могут не устанавливать, а могут и установить. Например, для укрепления дисциплины кассиров и правил безопасности при работе с наличными.

Сложность заключается в различиях между ИП и организацией, которые установят лимит добровольно. Если такой лимит установит ИП, то это будет его внутренний документ и превышение такого лимита не грозит никакими санкциями. Другое дело – организация. Если она добровольно установит себе лимит, это будет означать, что она отказывается от своего права на упрощенное ведение кассовых операций и должна соблюдать все нормы и ограничения, связанные с расчетом, утверждением и применением лимита остатка наличных денег. И за превышение этого лимита такие малые предприятия будут караться так же жестко, как и «большие». Вероятность именно такого прочтения новых правил весьма велика.

Если предприятие планирует следить за лимитом по кассе, то необходимо вновь утвердить этот лимит, так как предыдущее Положение ЦБ № 373-П больше не действует. Руководитель должен издать в произвольной форме распоряжение об установлении лимита остатка кассы организации в соответствии с Указанием № 3210-У.

 

Для установления лимита кассы организации руководитель должен издать распоряжение, в котором подробно расписывает свои шаги по определению этого лимита в соответствии с приведенной формулой.

Лимит кассового остатка определяется исходя из полученной ранее выручки, пика наличных затрат или предполагаемых объемов выручки (для только что открытых предприятий). В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты), их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение пяти рабочих дней.

Формула для расчета лимита следующая (Приложение к Указанию ЦБ РФ от 11 марта 2014 года):

Лимит = R × N / P,

где:

R – объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет, или предполагаемый объем выручки, или пиковый объем выдачи наличных денег;

P – расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней (рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало);

N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег (устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко – 14 рабочих дней, при этом учитываются местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица, например: сезонность работы, режим рабочего времени).

Сводная таблица основных изменений

 

Положение ЦБ России № 373-П (старое)

Указание ЦБ России № 3210-У (новое)

Лимит кассы устанавливали все, в том числе ИП и малые предприятия. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит кассы.
Все ИП обязаны были вести кассовую книгу, выписывать кассовые документы. ИП могут не оформлять приходные и расходные кассовые ордера и не вести кассовую книгу.
Листы кассовой книги должны быть прошиты, пронумерованы, заверены подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплены печатью. Данное требование исключено из текста.
Требовалось хранить кассовые документы и кассовую книгу в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле. Данное требование исключено из текста. Порядок хранения кассовых документов определяет руководитель организации.
При использовании ККТ выручка вносится в кассу одним приходным ордером на всю сумму выручки, полученной через кассовый аппарат. Данный порядок распространен на применение вместо ККТ бланков строгой отчетности (БСО) при оказании услуг населению, а также товарных чеков и иных аналогичных документов, подтверждающих оплату при ЕНВД или ПСН.
Расчет лимита остатка наличных по формуле № 2 можно было применять только при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Данное требование исключено из текста. Следовательно, организация теперь может самостоятельно выбирать, на основе какой формулы ей осуществлять расчет лимита.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *