Рубрики

Изменения в бухгалтерском учете в 2017 году

Изменения в бухгалтерском учете в 2017 годуКак обычно, начало нового календарного года означает введение множества изменений в бухгалтерском и налоговом учете. При этом из года в год изменений становится всё больше, а их значимость возрастает.

2017 год не станет исключением, ведь вводимые изменения затронут практически все разделы учета. Следует отметить, что изменений, связанных со специальными режимами налогообложения, в этом году много. Это, безусловно, добавит работы бухгалтерам, несмотря даже на некоторое снижение объемов сдаваемой отчетности.

Рассмотрим изменения более подробно.

Общие изменения

Сначала рассмотрим те изменения, которые затрагивают всех без исключения.

Сложная экономическая ситуация привела к тому, что минимальный размер оплаты труда в 2017 году будет повышен не с 1 января, а с 1 июля и повышение составит всего 4% (уровень инфляции). Соответствующий законопроект № 15469-7 был внесен в Государственную Думу. Если он будет принят, то с 1 июля 2017 года МРОТ составит 7800 рублей в месяц против 7500 в настоящее время. При этом ранее вице-премьер Правительства РФ Ольга Голодец говорила о повышении МРОТ с 1 января 2017 года и до уровня 8800 рублей в месяц.

Это означает, что база для больничного и пособия по беременности и родам (размер среднедневного заработка) изменится. Напоминаем, что при их расчете необходимо учитывать федеральный МРОТ, а не региональный.

В связи с изменениями в отношении страховых взносов, о которых будет сказано ниже, КБК по взносам изменится. Начиная со взносов на работников за декабрь их нужно платить как организациям, так и ИП на новые КБК.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. Значит, по всем основным средствам, которые вводятся в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам (приказы Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст и от 21.04.2016 № 458).

Одновременно в НК РФ оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор будет необходимо заглянуть, чтобы понять, есть ли у организации право на льготу.

Пени могут увеличить до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени останутся прежними – 1/300 ключевой ставки. Законопроект № 11078-7 с такими поправками внесен в Госдуму.

Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать их не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 рублей. Такие же штрафы предусмотрены в том случае, если в ФСС не представлены сведения по больничным, дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами, социальным пособиям на погребение и услугам на погребение по гарантированному перечню. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ.

От проверок МЧС освободят малый и средний бизнес и многие объекты экономики. Для этого собственник должен составить и зарегистрировать декларацию на соответствие его компании требованиям пожарной безопасности. Законопроект № 1080143-6 с такими изменениями уже принят в первом чтении (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28SpravkaNew%29?OpenAgent&RN=1080143-6&02).

На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции – региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.

Вводится новая форма статистической отчетности для малых предприятий. Они должны отчитаться за 2016 год по новой форме № ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29.07.2016 № 373). Отчет нужно будет сдать до 01.04.2017.

Специальные режимы налогообложения

В 2017 году организации смогут применять УСН, если выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 90 млн рублей. Лимит доходов, позволяющий оставаться на УСН, вырастет до 120 млн рублей. По просьбе Президента РФ до 1 января 2018 года лимит доходов могут пересмотреть еще раз и повысить до 150 млн рублей. Минфин опубликовал уведомление о разработке законопроекта (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#npa=57538). Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на УСН, сохранится на уровне 100 млн рублей, но для некоторых видов деятельности – 150 млн рублей.

Предельная величина доходов для применения УСН возрастет, а коэффициент-дефлятор меняться не будет до 2020 года. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД (К1) вырастет с 1,798 до 1,891, в 2018 году он составит 1,982, а в 2019 году – 2,063.

Индивидуальные предприниматели (ИП) с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 процентов.

Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на УСН с объектом обложения «доходы» и на ЕНВД смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

Меняется порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для ИП. Для плательщиков торгового сбора введен новый раздел 6.

Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации»). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации».

Законом № 248-ФЗ уточняется термин «бытовые услуги», который применяется в спецрежимах. Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД и ОКПД-2 определяются Правительством РФ (статья 346.27 НК РФ в новой редакции).

Организации на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в 2017 году будут перечислять на КБК 18210501021010000110 и авансовые платежи, и годовой налог, и минимальный налог (1% от выручки). Напомним, в 2016 году КБК для минимального и единого налога разные: 18210501022011000110 – единый налог, 18210501050011000110 – минимальный налог.

Контрольно-кассовая техника

С 2017 года на онлайн-кассы постепенно будут переходить все организации и ИП (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). С февраля организации, у которых закончилась электронная контрольная лента защищенная (ЭКЛЗ) в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ. А в июле 2017 года – все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится. С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, организации, оказывающие услуги, и ИП на патенте.

Если в работе используется обычная ККТ, зарегистрированная до 1 февраля 2017 года, то ее можно применять до 1 июля 2017 года. После 1 июля 2017 года необходимо либо модернизировать старую ККТ, либо купить новый аппарат. Это нужно, чтобы передавать данные о продажах в онлайн-режиме в ИФНС. Если вы подадите заявление о регистрации ККТ после 31 января 2017 года, то следует сразу применять онлайн-кассу. Для этого требуется заключить договор с оператором фискальных данных. Он будет передавать информацию о продажах в ИФНС в электронной форме. Есть исключение: в местностях, которые отдалены от сетей связи, можно использовать обычную ККТ. Перечни таких местностей разрабатываются региональными властями.

Штрафы за кассовые нарушения с 15 июля 2016 года были увеличены. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы. Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

Бумажные бланки строгой отчетности (БСО) будут отменены. До 1 июля 2018 года организации и ИП, оказывающие услуги населению, смогут применять их в прежнем порядке. То есть бланки можно заполнять от руки или распечатывать с помощью автоматизированных систем. С 1 июля 2018 года правила выдачи бланков строгой отчетности существенно изменятся. Продавцам понадобится отправлять данные о выданных БСО в электронном виде в налоговую. Порядок передачи БСО в налоговую будет таким же, как и при отправке кассовых чеков.

Страховые взносы и налог на доходы физических лиц

С 1 января 2017 года функции по администрированию страховых взносов вновь будут возложены на налоговые органы. Для этого в НК РФ были внесены соответствующие изменения. Они отражены в Федеральных законах от 03.07.2016.

  • № 242-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»;
  • № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»;
  • № 248-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», так как с этого момента страховые взносы будут относиться к налоговым платежам и, соответственно, к ним будут применяться правила, установленные законодательством о налогах (пункт 1 статьи 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ);
  • № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

При этом в части установления и взимания страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц законодательство о налогах и сборах не применяется (пункт 3 статьи 2 НК РФ в редакции Закона № 243-ФЗ). Это означает, что данными взносами продолжит заниматься Фонд социального страхования РФ.

Наиболее важной особенностью передачи полномочий является то, что согласно статье 4 Федерального закона № 243-ФЗ определен переходный период в части взыскания недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФ РФ и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, которые были проведены за расчетные (отчетные) периоды, истекшие 1 января 2017 года. Внебюджетные фонды должны определить по каждому страхователю суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года.

НК РФ дополнен новой главой 2.1 «Страховые взносы в РФ», в которой прописываются общие условия установления страховых взносов, права и обязанности плательщиков страховых взносов, и главой 34 «Страховые взносы», где определены основные элементы налогообложения (база, льготы, особенности исчисления взносов отдельными категориями плательщиков).

Объект обложения страховыми взносами не изменился. По-прежнему облагаются страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Напоминаем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, заключаемым с ИП, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – работодателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом (статья 421 НК РФ). В базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами (их перечень приведен в статье 422 НК РФ).

Для плательщиков (а их перечень тоже не изменился и прописан в статье 419 НК РФ) на период 2017–2021 гг. предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (пункт 5 статьи 421 НК РФ): в 2017 году – 1,9; в 2018 году – 2,0; в 2019 году – 2,1; в 2020 году – 2,2; в 2021 году – 2,3. Для них тарифы страховых взносов на 2017–2018 гг. останутся прежними (статья 426 НК РФ). Более подробно тарифы страховых взносов рассмотрены в статьях 425–429 НК РФ.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Предусмотрено, что с 2022 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

В пункте 1 статьи 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Он изменился не сильно.

Суточные свыше 700 рублей для поездок по России и 2500 рублей для загранкомандировок станут объектом обложения страховыми взносами. Следует отметить, что поскольку порядок исчисления и уплаты «несчастных» взносов не будет регулироваться налоговым законодательством, то размер суточных, установленных страхователем в коллективном договоре (ином локальном нормативном акте), по-прежнему не будет облагаться страховыми взносами на травматизм.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (пункт 5 статьи 431 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, а в пункте 2 этой статьи установлены следующие отчетные периоды:

  • I квартал,
  • полугодие,
  • девять месяцев календарного года.

Также Федеральным законом № 242-ФЗ изменены сроки сдачи отчетности. Расчет по страховым взносам следует представить не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (абзац 1 пункта 7 статьи 431 НК РФ).

Следует отметить, что, кроме расчета по страховым взносам, представляемого в налоговую инспекцию, работодатели должны будут подавать в ПФР:

  • ежемесячные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. Порядок представления сведений останется прежним, но изменится срок их подачи – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подпункт «г» пункта 4 статьи 2 Федерального закона № 250-ФЗ), в настоящее время – не позднее 10-го числа;
  • отчет о стаже каждого работника, на вознаграждение которому начисляются страховые взносы (ежегодный отчет, который надо будет сдавать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным) (подпункт «в» пункта 4 статьи 2 Федерального закона № 250-ФЗ).

Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР, ФСС в порядке, установленном законодательством РФ о страховых взносах, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона № 250-ФЗ (статья 23 Федерального закона № 250-ФЗ).

Как и прежде, в ситуации, когда плательщик взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Если в представляемом расчете сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных плательщиком за расчетный (отчетный) период, не соответствуют указанной в данном расчете сумме исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление. В этом случае в пятидневный срок со дня получения указанного уведомления плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. Датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным (абзацы 2 и 3 пункта 7 статьи 431 НК РФ). Практически это означает, что плательщику страховых взносов будет предоставлено пять рабочих дней на исправление сданной отчетности.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, будет уплачиваться в тот же срок – не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). За неуплату страховых взносов введут уголовную ответственность, если недоимка превышает крупный или особо крупный размер (законопроект № 927133-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=927133-6)).

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И неважно, ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре (постановление Правительства РФ от 17.06.2016 № 551).

Для возмещения пособий из ФСС отчетность не понадобится. Наряду с первичными документами с 2017 года понадобится справка-расчет. Соответствующие поправки в Перечень, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н, находятся проекте № 55639 (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#).

Пособия напрямую из ФСС на 1 января 2017 года будут выплачивать в 20 российских регионах. С июля 2017 года к ним присоединятся Республика Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский край, Приморский край, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области, а также Еврейская автономная область.

Электронные больничные появятся уже в 2017 году. Пособия по таким документам Фонд социального страхования также будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

3-НДФЛ за 2016 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552). В нем добавлены новые штрих-коды, раздел 2, листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И. 4-НДФЛ предприниматели на общей системе будут сдавать по новой форме. ФНС России планирует поменять отчетность к февралю 2017 года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тысяч рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня 2016 года. В нем же предлагается увеличить предельную совокупную сумму социальных налоговых вычетов на медицинские расходы, расходы на обучение, расходы по осуществлению пенсионных взносов по договорам с НПФ, а также на расходы по осуществлению страховых взносов на накопительную пенсию со 120 тысяч рублей за налоговый период до 200 тысяч рублей.

Трудовые отношения

Кадровый учет микропредприятий упростится. Минтруд разработал и уже передал Правительству РФ типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание – статьи 309.1 и 309.2 ТК РФ (введены Федеральным законом от 03.07.2016 № 348-ФЗ «О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей – субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям»).

Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Законопроект № 1085818-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=1085818-6) поступил в Госдуму.

Индексация зарплаты может стать обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-кратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект № 1119655-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=1119655-6) внесен на рассмотрение в Госдуму.

Выплату премий будут регулировать специальные нормы. Согласно проекту поправок № 55883 в статью 136 ТК РФ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch?type=ListView#npa=55883) сроки выплаты премий устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

С 2017 года начнут действовать новые правила и нормативы для рабочих мест, относящиеся к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д. (постановление Главного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81). Некоторые СанПиНы утратят силу.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *