Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 2013 года

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» и ряд других законов, которые вносят целый ряд изменений. Рассмотрим наиболее важные изменения в системе ведения бухгалтерского и налогового учета в 2013 году, которые затрагивают большинство организаций.

Начнем обзор с изменений, общих для всех режимов налогообложения и организаций.

Важно: чиновники изменили перечень кодов бюджетной классификации.

Прежде всего, значительно изменяется перечень объектов бухгалтерского учета. Теперь он является открытым и в него, в частности, включены активы, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы.

Можно больше не использовать строго унифицированные формы первичной документации, а полностью обходиться собственными шаблонами. Обычно эти формы являются приложением к учетной политике, но можно также закрепить их в отдельном документе, а в учетной политике сделать на него ссылку. Исключение составляют формы, обязательное применение которых предусмотрено нормативными актами, регулирующими документооборот в определенных сферах деятельности (например, транспортная накладная).

Обратите внимание: обязательные реквизиты «первички» останутся прежними (название, номер, дата, подписи и прочее). Кроме того, никто не запрещает использовать привычные образцы Госкомстата России. Их вы также можете взять за основу.

Регистры бухучета тоже можно будет разрабатывать самостоятельно.

С 2013 года ревизоры смогут получать от кредитных организаций информацию обо всех счетах (в том числе депозитах) компании, а не только тех, что она использует в коммерческой деятельности. Более того, налоговики вправе будут запросить сведения и о банковских счетах простых граждан (см. Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Бухгалтерскую отчетность за 2012 год надо будет сдать до конца марта 2013 года. Причем предприятия малого бизнеса могут использовать упрощенные формы. Годовую бухгалтерскую отчетность надо будет сдать также в Росстат. Сроки те же – не позднее трех месяцев после окончания года.

Теперь об отчетности 2013 года.
В текущем году сдавать в инспекции квартальную бухотчетность больше не потребуется. Надо будет представлять только годовой бухгалтерский баланс и остальные формы в течение трех месяцев после того, как завершится отчетный год. Об этом сказано в новой редакции статьи 23 НК РФ.

И вот еще что. С 2013 года бухгалтерская отчетность будет считаться составленной после того, как ее бумажный экземпляр подпишет руководитель компании. Автограф главного бухгалтера уже не потребуется.

Расчет НДФЛ существенных изменений не претерпел. Стандартные вычеты сотрудникам компании будут предоставлять по правилам, действующим сейчас. А отчитаться за 2012 год справками по форме 2-НДФЛ надо будет не позднее 1 апреля 2013 года.

Президент подписал поправки, вносящие кардинальное изменение в порядок расчета налога на имущество. С 1 января 2013 года от налога будут освобождены движимые основные средства (см. Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ), то есть изменился объект налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ). Чтобы как-то компенсировать потери региональных бюджетов, специалисты главного финансового ведомства планируют повысить ставку налога.

Президент подписал закон о повышении МРОТ (Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне равен 5205 руб. в месяц. Напомним, что ранее он составлял 4611 рублей.

Раньше работницы, собирающиеся в декрет или в отпуск по уходу за ребенком, могли просить вас применять тот или иной порядок расчета пособия. Старый или новый, какой им выгоднее. Но с 2013 года рассчитывать декретные и пособия по уходу за ребенком нужно только одним способом. Причем правила расчета снова меняются. Впрочем, вы можете обрадовать сотрудниц: перемены в основном в пользу декретниц. Главное – вернулись исключаемые периоды, а некоторые пособия будут проиндексированы в 1,055 раза (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»).

Общая система налогообложения

Недавно законодатели одобрили целый ряд поправок по налогу на прибыль в пользу компаний. Амортизировать недвижимость теперь можно, не дожидаясь подачи документов на госрегистрацию. А амортизационную премию придется восстанавливать только в том случае, если имущество было реализовано взаимозависимому лицу.

Еще в законе теперь закреплено право компаний списывать безнадежные долги в ситуации, когда пристав вынес постановление об окончании производства. Это если неизвестно местонахождение должника или у него нет активов. Отметим, что раньше данный вопрос был поводом для споров с налоговиками.

Все поправки закреплены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

ЕНВД

Целый ряд важных поправок в спецрежимы внес Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Самое главное изменение: с 2013 года вы можете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так сказано в п. 1 ст. 346.28 НК РФ в новой редакции.

Есть и другие важные новшества. Например, сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме. Размер дохода за тот квартал, в котором вмененщик встал на учет, нужно рассчитывать начиная с даты такой постановки на учет. И наоборот (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Перейти на «вмененку» смогут не любые компании и предприниматели, а лишь те, кто соответствует определенным условиям. Они остались прежними, но есть два исключения.

Во-первых, упразднено правило, что уплата ЕНВД невозможна для тех, кто по этим же видам деятельности применяет «упрощенку» на основе патента. Причина в том, что с 2013 года упрощенная система на основе патента прекратила свое существование.

Во-вторых, лимит по численности персонала будет определяться несколько иначе. Если сейчас нужно считать среднесписочную численность, в будущем нужно будет определять среднюю численность. Однако предельное количество работников не изменилось и по-прежнему составляет 100 человек за предшествующий календарный год (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). То есть в расчет нового показателя надо будет включать и совместителей, и внештатников.

Кроме того, законодатели более четко сформулировали, в каком случае превышение лимита по численности приведет к утрате права на ЕНВД: если по итогам квартала предельно допустимая численность превышена, с первого числа следующего квартала право на «вмененку» теряется.

Перейти на ЕНВД можно будет в любой момент. При этом датой постановки на учет будет дата начала применения спецрежима, указанная в соответствующем заявлении. Те, кто начал применять систему в виде ЕНВД, должны оставаться на данном спецрежиме по 31 декабря текущего года включительно. Право на добровольную смену этой системы налогообложения появится только в январе следующего года. Но не исключен и принудительный уход с «вмененки». Он состоится в случае, когда условия, дающие право на этот спецрежим, в течение года будут нарушены.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД необходимо оформить в инспекции. Для этого в пятидневный срок нужно подать заявление. Указанная в нем дата будет считаться днем снятия субъекта на ЕНВД с учета. Если заявление подано несвоевременно, датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором оно представлено.

Есть изменения относительно сумм, на которые можно уменьшить единый «вмененный» налог. Эти изменения аналогичны тем, что предусмотрены для субъектов на УСН с объектом «доходы». Начиная с 2013 года базу для расчета ЕНВД можно будет уменьшать не только на страховые взносы во внебюджетные фонды и на пособия по больничным листам, но и на взносы по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. По условиям такого договора страховая компания (вместо работодателя) должна выплатить работнику пособие за первые три дня болезни. Взносы на такое страхование уменьшат базу при наличии двух условий: страховщик имеет соответствующую лицензию и величина пособия не превышает сумму, определяемую в соответствии с действующим законодательством.

Появились уточнения и в отношении пособий, выплаченных работодателями за счет собственных средств. Например, теперь четко установлено, что уменьшить ЕНВД можно на сумму пособия за первые три дня болезни и только в части, не покрытой выплатами по добровольному страхованию.

Вы решили остаться на вмененке? Тогда учтите: коэффициент-дефлятор К1 в 2013 году составит 1,569. Такую цифру утвердило Минэкономразвития России Приказом от 31.10.2012 № 707.

Кстати, формы для постановки на учет и снятия с учета для ЕНВД также скоро изменятся.

УСН

 

Очевидно, что самое важное изменение для «упрощенщиков» в 2013 году – это обязательный бухучет.

В соответствии со ст. 6 Закона № 402-ФЗ бухгалтерский учет с 2013 года могут не вести только индивидуальные предприниматели. Организации на УСН будут обязаны вести учет в полном объеме, а не только в отношении основных средств и нематериальных активов.

Начиная с 1 января 2013 года организации, включая перешедших на УСН, должны будут представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (см. Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-09/80). Если бухгалтерский учет в вашей организации раньше не велся, то для определения остатков на конец года следует провести инвентаризацию.

Ни Закон № 402-ФЗ, ни НК РФ в той редакции, в которой они вступили в силу с 1 января 2013 года, не устанавливают для организации обязанности по представлению в налоговые органы промежуточной бухгалтерской отчетности.

Впрочем, в ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, возможно, будут внесены изменения, освобождающие организации на УСН от ведения бухгалтерского учета (исключение, как и раньше, будут составлять организации, выплачивающие дивиденды).

Рассмотрим другие новшества.

В октябре 2012 года переход на «упрощенку» стал уведомительным вместо заявительного. Уведомлять инспекторов о смене режима и изменении объекта налогообложения теперь надо не позднее 31 декабря. Именно такой срок прописан в нормах ст. 346.13 НК РФ. Но в прошлом году эта дата выпадала на выходной. Значит, крайний срок сдвинулся на первый рабочий день. Соответственно, подать заявление следовало не позднее 9 января 2013 года. Необходимо помнить, что организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки, не вправе применять данный режим.

В уведомлении надо указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Так, при переходе на УСН с начала 2013 года в уведомлении следовало указать доходы и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2012 года.

Предельная величина доходов, позволяющая перейти на «упрощенку», останется прежней и составит 45 млн рублей. Как и раньше, предельную величину доходов нужно умножить на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Но определение коэффициента-дефлятора несколько изменилось. В прошлой редакции говорилось, что нужно учитывать коэффициенты за все предыдущие годы, а в новой редакции четко обозначено, что следует перемножить только два значения: коэффициент-дефлятор на предыдущий год и коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен в предыдущем году.

Лимит доходов, превышение которого означает потерю права на УСН, остался прежним и составляет 60 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода. Но рассчитывать его нужно с учетом новшества. Оно относится к тем, кто одновременно применяет УСН и патентную систему налогообложения. Такие налогоплательщики в 2013 году и далее при расчете лимита станут учитывать суммарные доходы от УСН и от патентной системы.

Также величину лимита доходов нужно умножить на коэффициент-дефлятор, рассчитанный по новым правилам, а именно как произведение коэффициента-дефлятора на предыдущий год, умноженное на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен в предыдущем году. В 2013 году значение коэффициента-дефлятора равняется 1.

Организации и предприниматели, превысившие лимит доходов и потерявшие право на УСН, обязаны будут не позднее 25-го числа следующего месяца подать декларацию по упрощенной системе. Данное нововведение вступило в силу в 2013 году.

Появилось еще одно новое правило: если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял «упрощенку», то не позднее 15 дней он должен уведомить об этом ИФНС. А не позднее 25-го числа следующего месяца – представить декларацию по упрощенной системе.

Предусмотрена поправка, которая касается имущества, требований и обязательств в валюте, а также остатка средств на валютных банковских счетах. С начала 2013 года плательщики единого «упрощенного» налога не станут делать переоценку в связи с изменением официального курса валюты, соответственно не будут учитывать в доходах и расходах отрицательные и положительные курсовые разницы.

Еще одно дополнение распространяется на доходы, полученные в натуральной форме. Их, как и прежде, нужно учитывать по рыночным ценам. Но теперь уточняется, что определять рыночные цены нужно с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.

Отметим изменение, предназначенное для субъектов бизнеса с объектом «доходы». Сейчас такие налогоплательщики вправе уменьшать облагаемую базу на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды и на сумму больничных. Начиная с 2013 года к этому списку добавятся взносы по договорам добровольного страхования, заключенным работодателем в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. По условиям такого договора страховая компания (вместо работодателя) должна выплатить работнику пособие за первые три дня болезни. Взносы на такое страхование уменьшают базу при наличии двух условий: страховщик имеет соответствующую лицензию и величина пособия не превышает сумму, определяемую в соответствии с законодательством РФ.

Появилось уточнение и в отношении пособий, выплаченных работодателями за счет собственных средств. Сейчас уменьшить базу по УСН можно только на сумму пособия за первые три дня болезни и только в части, не покрытой выплатами по добровольному страхованию.

Все компании и ИП, применяющие «упрощенку», обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Обратите внимание: Минфин России подготовил новый бланк этого документа.

Патентная система

Напоминаем: с января 2013 года упрощенная система на основе патента отменена.

До конца 2012 года патенты на УСН продолжали действовать, но но начиная с 25 июня 2012 года патенты выдавались на срок до 31 декабря 2012 года или на более короткий срок. Патенты, выданные до 25 июня, с этого года прекратили свое действие, а их стоимость должна быть пересчитана.

С нового года ИП с патентами должны руководствоваться новыми правилами, указанными в главе 26.5 НК РФ. Перечислим основные изменения. Во-первых, бизнесмены могут нанимать уже в среднем 15 (по средней, а не среднесписочной численности), а не 5 работников. Во-вторых, коммерсантам с патентами не нужно применять кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ) при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). В-третьих, сократился список видов деятельности, по которым выдаются патенты.

Перечень отказов от выдачи патента стал закрытым, но получить его можно по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года, а заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Оплата патента производится по следующей схеме: если патент получен на срок до шести месяцев, то в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Кстати, сейчас чиновники хотят упростить переход на патенты. Например, планируется разрешить предпринимателям подавать документы на регистрацию и выбирать патентный налоговый режим одновременно. По правилам, которые вступили в силу с 2013 года, заявление на получение патента может подать только уже зарегистрированный предприниматель и не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Получается, что с госрегистрации до дня получения патента предприниматель должен применять общую систему.

Теперь из закона четко следует: с 2013 года спецрежим не освобождает компанию от бухгалтерского учета. После того как был подписан закон, сделавший бухучет обязательным для организаций на УСН, заволновались индивидуальные предприниматели. Не придется ли им сдавать баланс? Нет, в этом году бухучет им вести не нужно. Такой вывод есть в Письме Минфина России от 27.08.2012 № 03-11-11/257. Аналогичные разъяснения чиновники давали и коммерсантам на «вмененке». Об этом Письмо от 17.07.2012 № 03-11-10/29.

Напомним, что новый закон о бухучете освобождает от ведения такого учета предпринимателей, которые фиксируют доходы, расходы или другие объекты для целей налогообложения.

Внебюджетные фонды

 

Предельная сумма доходов, сверх которой платить страховые взносы необходимо в размере 10 процентов, с 2013 года возросла. Она составляет 568 тысяч рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276). При этом тарифы для организаций на общей системе налогообложения не изменились. Зато увеличился платеж, который перечисляют в ПФР индивидуальные предприниматели. Формула расчета выглядит следующим образом:
2 x МРОТ x тариф страховых взносов в ПФР x 12.

Если учесть повышение МРОТ, то платеж ИП в ПФР составит 32 479,20 руб. (2 x 5205 x 26% x 12).

Появились дополнительные ставки страховых взносов в ПФР (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). Они касаются работников, досрочно выходящих на пенсию.

Формы отчетности в ПФР в 2013 году будут объединяться. Такие планы озвучил глава ПФР. Этот шаг сократит объем отчетной информации, а также исключит несоответствия между данными по страховым взносам и персонифицированному учету.

Также с 2013 года Пенсионный фонд России прекращает почтовую рассылку «Писем счастья». Информацию с данными о накоплениях граждан теперь можно будет получить в Интернете через Единый портал государственных и муниципальных услуг.

Законодатели еще раз пересмотрели правила расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за детьми до полутора лет (правила прописаны в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»). Соответствующие поправки внесены Федеральным законом от 25.02.11 № 21-ФЗ «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и статьи 2 и 3 Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Нововведения можно назвать долгожданными, так как они на ближайшие два года предоставляют женщинам право выбрать наиболее выгодный для них алгоритм вычисления декретных и пособий по уходу за ребенком. При этом расчет пособий при «обычных» больничных остался таким же, каким он стал с начала 2011 года.

Утверждено несколько способов расчета декретных и пособий по уходу за ребенком до полутора лет. Выбор того или иного способа зависит от даты начала отпуска. Рассмотрим все случаи, предусмотренные в комментируемом законе № 21-ФЗ.

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года женщина была вправе выбирать, по каким правилам, старым или новым, будут рассчитаны декретные и пособие по уходу за ребенком. Вариантов всего два.

Вариант первый: пособие рассчитывается по новой редакции Федерального закона № 255-ФЗ. Этот вариант применяется по умолчанию. Он подразумевает, что средний дневной заработок матери определяется точно так же, как в случае обычного больничного. Другими словами, бухгалтер берет все облагаемые страховыми взносами выплаты за два календарных года, предшествующих текущему, и делит на 730.

Если женщина в течение двух предыдущих календарных лет находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может выбрать другой расчетный период. Для этого нужно написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год или два заменили на предыдущий период. Например, в 2011 году она оформляет отпуск по уходу за ребенком, притом что в 2010 году находилась в декрете. Тогда по ее заявлению при расчете пособия по уходу средний заработок следует определить не за 2009 и 2010, а за 2009 и 2008 годы.

Второй вариант: пособие рассчитывается по старой редакции Федерального закона № 255-ФЗ. Данный способ расчета применяется только по заявлению женщины. Если такое получено, бухгалтер должен определить средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска по беременности и родам либо по уходу за ребенком. В средний заработок входят все выплаты, облагаемые страховыми взносами, за исключением тех, что упомянуты в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 (данный пункт с 1 января 2011 года был отменен, но, по мнению ряда специалистов, его можно применять). В частности, не учитываются отпускные и заработок за время командировки. Чтобы получить величину среднего дневного заработка, нужно разделить средний заработок на количество календарных дней, за которые этот заработок был начислен.

С 1 января 2013 года действует единый алгоритм, который отличается от вариантов, действовавших в 2011 и 2012 годах, а также от способа расчета обыкновенных больничных.

Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих текущему, и в него включаются все облагаемые страховыми взносами выплаты. Для определения среднего дневного заработка необходимо составить дробь. В числитель нужно поставить средний заработок, в знаменатель – количество календарных дней в двух предыдущих годах за минусом больничных, декретных, отпусков по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты (при условии, что с нее не платили взносы в ФСС).

Пример
В 2013 году работница оформляет декретный отпуск продолжительностью 140 календарных дней. Расчетным периодом являются 2011 и 2012 годы. За это время сотруднице была начислена зарплата за 2011 год в размере 320 000 руб. и за 2012 год в размере 350 000 руб., а также отпускные в сумме 50 000 руб. и больничные в сумме 12 000 руб. Бухгалтер находит средний заработок, он равен 720 000 руб. (320 000 + 350 000 + 50 000).

При вычислении среднего дневного заработка бухгалтер учитывает, что в 2011 и 2012 годах женщина находилась на больничном в течение 15 календарных дней. Получается, что средний дневной заработок достигает 1005 руб. (720 000 руб. : (365 дн. + 366 дн. – 15 дн.)). Величина декретного пособия равняется 140 700 руб. (1005 руб. х 140 дн.).

Женщины, которые в двух предыдущих годах находились в декрете или в отпуске по уходу за ребенком и потеряли из-за этого в заработке, вправе изменить расчетный период. Такие работницы должны подать заявление с просьбой при подсчете среднего заработка заменить соответствующий год или оба года на предшествующие год или два.

Изменения, связанные с заполнением больничных листов

Теперь не считается нарушением соприкосновение букв с границами ячеек (п. 56 Порядка выдачи листов нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности»). А вот с испорченными больничными возникли сложности. Если раньше взамен испорченного бланка выдавался новый, то сейчас должен оформляться дубликат. Между тем в Письме ФСС России от 20.07.05 № 02-18/11-6502 было разъяснено, что дубликат выдается при наличии справки с места работы о том, что пособие по данному листку нетрудоспособности не выплачено.

При рассмотрении темы заполнения больничного листа в 2013 году встает вопрос: следует ли такую справку составлять для каждого испорченного листка, или она нужна только при реальной утрате бланка листка нетрудоспособности? Также надо обратить внимание на то, что в связи с порчей листка нетрудоспособности на его дубликате отметка «V» проставляется в строке «дубликат». Пустые строки таблицы «Освобождение от работы» лицо, выдавшее листок нетрудоспособности, при его закрытии должно аккуратно прочеркнуть одной горизонтальной линией (п. 61 Порядка).

Новой же редакцией Порядка предусмотрено, что в строке «Итого начислено» необходимо указывать сумму начисленного пособия. Очевидно, что НДФЛ и другие удержания с работника из суммы начисленного пособия исключать не следует.

Напомним, что отделение ФСС не вправе отказывать в выплате пособия по временной нетрудоспособности, если ошибки в листке нетрудоспособности не мешают определить страхователя, медицинское учреждение и размер пособия. К такому выводу пришел ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 18.04.2012 № Ф03-904/2012.

Прочие изменения, связанные с ФСС

Глава Фонда заявил, что с 1 июля 2013 года Фонд социального страхования (ФСС) РФ готов перейти на прямую выплату пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству. При прямых выплатах ФСС самостоятельно переводит пособие работнику на его счет, а работодателю нужно только передать в фонд документы, например больничные и другие справки.

В настоящее время такая система введена в Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республике, Курганской, Тамбовской, Астраханской, Новгородской, Новосибирской областях и Хабаровском крае. Все регионы перейдут на прямые выплаты к 2016 году.

НДФЛ

Основными направлениями налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014–2015 годов предполагается продолжить работу по расширению перечня социально значимых выплат (доходов), освобождаемых от налогообложения. В частности, планируется освободить от обложения НДФЛ выплаты безработным гражданам, доходы в виде бесплатно полученных гражданами, имеющими трех и более детей, земельных участков; суммы материальной помощи, выплачиваемой из стипендиального фонда обучающимся в образовательных учреждениях, и т.д.

Соответствующие поправки к проекту Федерального закона № 514481-5 «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» уже направлены Правительством РФ в Госдуму.

Также уточнена процедура распределения имущественного налогового вычета в связи с приобретением недвижимого имущества в общую долевую или общую совместную собственность. С учетом решений Конституционного суда получит закрепление порядок предоставления имущественного вычета родителям в случае приобретения ими имущества в долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми или в собственность несовершеннолетнего ребенка.

Особенности подачи декларации по НДФЛ в 2013 году

Значительных изменений в начислении, сроках уплаты и подачи декларации НДФЛ с 2013 года не предвидится, однако стоит напомнить правила подачи декларации.

Для подачи налоговой декларации за прошедший год вам по-прежнему будут необходимы следующие документы: паспортные данные, номер ИНН, справка формы 2-НДФЛ с места работы, договоры и документы, подтверждающие получение денежных средств, документы, которые подтверждают право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В некоторых случаях уплату налога и отчеты по доходу физических лиц всё же нужно осуществлять, даже если вы не ведете предпринимательскую деятельность. Вот перечень доходов, при получении которых отчитаться и оплатить НДФЛ в 2013 году всё же придется:
— при получении вознаграждения на основе трудового договора или договора гражданско-правового характера, а также договоров найма или аренды любого вида имущества;
— при продаже собственного имущества;
— при получении доходов из зарубежных источников;
— при получении выигрышей, полученных в лотереях и при участии в других азартных играх;
— в случаях получения вознаграждения наследниками авторов произведений искусства, литературы, изобретателей промышленных образцов и полезных моделей;
— при получении средств в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговую декларацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2013 года. Налог необходимо уплатить не позднее 15 июля 2013 года. Налогоплательщики, которые получили уведомление от налоговых органов об уплате, могут сделать оплату двумя платежами в равных долях. Первую часть – не позднее 30 календарных дней с момента вручения налогового уведомления, вторую – не позднее 30 календарных дней после первой уплаты.

НДФЛ с отпускных 2012 (2013) года надо перечислять строго в день их выплаты. Если налоговики обнаружат при проверке факт перечисления налога не одновременно с отпускными, то они вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (статья 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего, не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, так как однозначную позицию принял Президиум ВАС РФ (Постановление от 07.02.2012 № 11709/11).

Дополняя вопрос, отметим следующее. Перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие. И так как поименованные в статье выплаты не облагаются налогом на доходы физлиц, то отображать их в справке 2-НДФЛ не нужно. Это подтвердили специалисты Минфина России в Письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Минфин указал, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ 2012 и 2013 годов, то налоговый агент вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы. Напомним: ранее Минфин России уже отмечал, что в подобной ситуации налоговый агент должен произвести перерасчет и возврат НДФЛ с начала налогового периода (Письмо от 14.03.2006 № 03-05-01-04/59). Однако в новом письме (Письмо от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118) речь шла о ситуации, когда в заявлении налогоплательщик обращается с просьбой предоставить ему вычет с января. В рассматриваемом же письме такого уточнения нет, а значит, сделанный ведомством вывод более универсален.
 

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *