Рубрики

Что нового в бухгалтерском учете в 2020 году?

Процесс изменения законодательства непрерывный. Изменения происходят на протяжении всего года. Большинство из них обычно вступают в силу с 1 января, но тенденции показывают, что всё больше нововведений появляется на протяжении календарного года. Многие из них являются крайне важными и затрагивают подавляющее большинство налогоплательщиков.

Изменений каждый год много, но значительная часть из них не касается организаций и предпринимателей, связанных с «красивым» бизнесом, поэтому в статье рассмотрены наиболее актуальные изменения. Тем не менее следует помнить, что существуют важные изменения и по НДС, и по налогу на прибыль, и по земельному, имущественному и транспортному налогам. Увеличится стоимость доставки товаров автомобильным транспортом, так как увеличатся тарифы в рамках системы «Платон». Также следует не забывать о том, что не все законопроекты, рассмотренные в статье, обязательно будут приняты, да и в уже существующих нормативно-правовых актах возможны изменения, поэтому всем, кто работает и принимает управленческие решения в сфере «красивого» бизнеса, необходимо и дальше следить за развитием законодательства по вопросам учета и отчетности.

Общие положения

В 2020 году выходными днями являются (Постановление Правительства РФ от 10.07.2019 № 875 «О переносе выходных дней в 2020 году»):

  • Новый год и Рождество, с 1 по 8 января;
  • День защитника Отечества, с 22 по 24 февраля;
  • Международный женский день, с 7 по 9 марта;
  • майские праздники, с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая;
  • День России, с 12 по 14 июня;
  • День народного единства – 4 ноября.

Рабочих суббот в 2020 году не будет, а вот сокращенных дней будет четыре: 30 апреля, 8 мая, 11 июня и 3 ноября. Рабочее время в эти дни надо сократить на один час даже тем, кто работает на неполную ставку.

Прожиточный минимум трудоспособного населения за II квартал 2019 года составил 12 130 рублей. Это означает, что размер МРОТ со следующего года также станет равным 12 130 рублей (Приказ Минтруда России от 09.08.2019 № 561н «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за II квартал 2019 года»).

В 2020 году коды бюджетной классификации используются в соответствии с Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 86н (ред. от 17.09.2019) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации». В КБК по сравнению с прошлым годом есть некоторые изменения. При заполнении платежных поручений рекомендуем сверяться с данными специального сервиса на сайте ФНС.

Специальные налоговые режимы

На 2020 год коэффициент-дефлятор, который нужен для расчета лимитов по УСН, равен 1 (пункт 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»). Таким образом, действующие лимиты (для перехода на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превысить 112,5 млн рублей; плательщики УСН утратят право применять этот специальный режим в 2020 году, если их доходы окажутся больше 150 млн рублей) будут сохранены.

На 2020 год коэффициент-дефлятор (К1), на который умножается базовая доходность, вырос на 4,9%, до 2,009 (Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год»). Значит, на столько же процентов возрастет налоговая нагрузка на плательщиков, применяющих ЕНВД. Этот же приказ установил коэффициент-дефлятор для ПСН на 2020 год в размере 1,592.

Законодатели планируют отменить налоговые декларации по УСН для ИП и организаций. Это касается не всех, а лишь тех, кто применяет онлайн-ККТ и перейдет на новый режим онлайн-ККТ. Планируется ввести новый налоговый режим «УСН онлайн» с июля. Однако соответствующего закона пока нет.

Условия применения УСН в 2020 году будут несколько изменены, но большинство организаций «красивого» бизнеса они не затронут. Изменения касаются введения переходного налогового режима. Его суть заключается в том, что можно будет один раз нарушить лимиты по численности и доходам и при этом остаться на УСН. Согласно поправкам, предлагаемым Минфином, компании и ИП при нарушении лимитов могут не переходить на ОСН, а остаться на УСН, если до конца года вернутся в рамки лимитов. Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики на УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода не соблюдены условия применения данного налогового режима: доходы превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек. На переходный период ставка УСН увеличится: для доходов – с 6 до 8%, а для доходов минус расходы – с 15 до 20%.

В 2020 году платежи ИП за себя увеличатся. На пенсионное страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год платеж составит 32 448 рублей. На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) за 2020 год платеж составит 8 426 рублей. На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2020 год, платеж составит 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей. Максимальная сумма всех платежей составит 259 584 рублей.

С 2018 года у ИП, применяющих ЕНВД, была возможность уменьшать сумму налога на стоимость новой ККТ (до 18 тыс. руб.). Касса должна была быть зарегистрирована в ИФНС не позднее 1 июля 2019 года. В 2020 году плательщики ЕНВД не смогут применить вычет на покупку онлайн-кассы (Письмо Минфина от 26 августа 2019 года № 03-11-11/65430).

Напоминаем, что с 2021 года ЕНВД полностью отменяется. Согласно Налоговому кодексу РФ система налогообложения ЕНВД действует до 2021 года. С 1 января 2021 года находящимся ранее на этом режиме налогообложения необходимо определиться с новым. Решение о непродлении ЕНВД вызвано тем, что многие компании уклоняются от уплаты налогов путем дробления бизнеса и ФНС сложно доначислить неуплаченные налоговые платежи. Компании смогут перейти на общий режим или УСН, а физические лица могут выбрать между патентной системой или возможностью стать самозанятым.

Страховые взносы и НДФЛ

С 1 января сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде (электронные формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ) будут обязаны организации со штатом от 10 человек, а не от 25, как это было ранее. Причем это правило касается уже отчетности за 2019 год (новая редакция пункта 2 статьи 230 НК РФ подготовлена подпунктом 19 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Также с 1 января будет действовать правило, что если налог доначислен при проверке, то организация может погасить недоимку за свой счет. Ранее уплата НДФЛ за счет средств налогового агента была запрещена (в соответствии с абзацем «б» подпункта 8 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ пункт 5 статьи 208 был дополнен новым абзацем).

Сдавать РСВ в электронном виде придется большему числу организаций. Организация, численность штата которой составляет более 10 человек (а не 25 и более, как было ранее), будет обязана сдавать расчет в электронной форме. Новая редакция статьи 431 НК РФ подготовлена в соответствии с подпунктом «б» пункта 85 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325. Поправка касается отчетности уже за 2019 год. Обратите внимание: в контрольные соотношения теперь «зашиты» сравнения зарплаты с МРОТ и средней зарплатой в регионе (по отрасли экономики за предыдущий год).

Напоминаем, что согласно статье 119.1 НК РФ штраф за нарушение способа сдачи отчетности (на бумажном, а не электронном носителе) составляет 200 рублей.

Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» законодательно закрепляет существующую практику освобождения от НДФЛ некоторых доходов и вносит соответствующие изменения в статью 217 НК РФ. Это касается оплаты проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и оплаты дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Новая норма касается доходов, полученных не ранее 2019 года.

Изменена и статья 230 НК РФ. В новой редакции пункт 2 изложен так, что отчетность по НДФЛ теперь сдается до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 19 статьи 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). В 2020 году 1 марта – выходной, поэтому срок сдачи – 2 марта. Крайний срок сдачи 2‑НДФЛ с признаком 2 не изменится и останется 1 марта.

С 1 января в пилотный проект ФСС войдут новые регионы: Республика Коми, Республика Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская область, Кировская область, Кемеровская область, Оренбургская область, Саратовская область, Тверская область, Ямало-Ненецкий автономный округ. Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на шесть месяцев позже (Постановление Правительства РФ от 13.11.2019 № 1444 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 года № 294», Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 года № 294»). С 1 июня к ним добавятся: Республика Башкортостан, Республика Дагестан, Красноярский край, Ставропольский край, Волгоградская область, Ленинградская область, Тюменская область, Ярославская область.

Предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства в 2020 году составит 912 000 рублей, а по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 292 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2020 года»). Напоминаем, что взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на суммы выплат и других вознаграждений, превышающие предельную величину базы. А вот взносы на обязательное пенсионное страхование после того, как исчерпан лимит, взимаются, но по меньшему тарифу, в размере 10%.

ФНС подготовила новую форму расчета по страховым взносам (Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»). В новой форме расчета учтены законодательные изменения в порядке исчисления страховых взносов. Общее количество показателей в расчете по страховым взносам, по данным ФНС, сокращено на 30 процентов.

Для плательщиков, которые не осуществляют деятельность или не производят выплаты своим работникам, с 2020 года вводится упрощенный порядок заполнения РСВ. В новой форме расчета по страховым взносам необходимо заполнить только титульный лист, раздел 1, с указанием «Тип плательщика», без приложений и раздел 3 с нулями и прочерками (Письмо Минфина от 09.10.2019 № 03-15-05/77364).

Минфин внес в Государственную Думу проект основных направлений налоговой политики на 2020 год. В документе представлены значительные изменения ставки НДФЛ. Вместо ставки 30% к нерезидентам будет применять ставка 13%, поэтому считать налог бухгалтерам станет легче. Чтобы стать резидентом РФ, надо пробыть в РФ 183 дня в году. Эти значения Минфин хочет сократить до 90 дней. Помимо сокращения срока пребывания физического лица на территории РФ, предлагается установить более гибкие критерии определения налогового резидентства, которые будут применяться в тех случаях, когда физическое лицо находится в стране меньше 90 дней. К таким критериям будут отнесены наличие недвижимости, личных и экономических связей, место проживания, гражданство. Однако на момент подготовки статьи соответствующие нормативно-правовые акты еще не были приняты.

Минфин показал, как вырастут взносы за пять лет. Проект изменений № 95542 представлен на regulatio№.gov.ru. Из проекта понятно, как увеличатся фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей. С доходов до 300 тысяч рублей фиксированные взносы на пенсионное страхование составят: 2021 год – 36 455 руб., 2022 год – 40 433 руб., 2023 год – 43 057 руб., 2024 год – 45 907 руб. Взносы на медицинское страхование составят: 2021 год – 8763 руб., 2022 год – 9114 руб., 2023 год – 9479 руб., 2024 год – 9858 руб.

Прочие актуальные изменения

Если ребенок родился после 1 января 2020 года назначать сотрудникам компенсационную выплату по уходу за ребенком в возрасте до трех лет не надо (Указ Президента РФ от 25.11.2019 № 570 «О внесении изменения в Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 № 606 «О мерах по реализации демографической политики Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых актов Президента Российской Федерации»). Назначенных ранее пособий это не касается. Их нужно продолжать платить и после 1 января 2020 года.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"» и Постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 № 811 «О случаях, размере и порядке взимания платы за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности» с 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). В этом ресурсе будет отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения можно запросить в Росстате. В нем будет представлены данные не обо всех организациях. Например, туда не будет включаться последняя отчетность ликвидированных и реорганизованных юридических лиц. Более подробно о новом ресурсе можно узнать на сайте ФНС.

Также в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ с 2020 года бухгалтерская отчетность коммерческих организаций будет считаться составленной после того, как руководитель подпишет ее (статья 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» дополняется частью 7.1). Форма отчетности (бумажная или электронная) более не важна. Сейчас подпись обязательно должна стоять на бумажном экземпляре.

Приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н в баланс добавлены строки с информацией об аудите годовой отчетности. Для организаций, в которых он обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе. Для остальных организаций необходимо отметить, что отчетность аудиту не подлежит. Вторым изменением является отмена поля «млн» в заголовочной части отчета о финансовых результатах. Теперь данные вносятся только в тысячах. Также внесены и прочие незначительные изменения, поэтому при сдаче отчетности необходимо использовать новые формы.

В заголовочной части всех форм отчетности по строке «Вид экономической деятельности» вместо ОКВЭД нужно будет указывать ОКВЭД2 – фактически используемый классификатор видов экономической деятельности. Некоторые изменения представлены в Письме Минфина от 31.07. 2019 № БА-4-1/15052@.

За исключением отдельных случаев (отчетность содержит государственную тайну или ситуации, которые определит Правительство РФ) годовую бухгалтерскую отчетность за 2019 год не надо сдавать в орган статистики (Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования бухгалтерского учета организаций бюджетной сферы»). Организации «красивого» бизнеса не подпадают под исключения, поэтому отчетность достаточно направить в ИФНС, поскольку с 2020 года вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности будет ФНС. Срок сдачи документов налоговикам остается прежним – 31 марта.

С 1 апреля в случае, когда сумма недоимки у организации или ИП не превышает 3 тысячи рублей, требование об уплате налоговики смогут выставить не позднее года со дня выявления недоимки. Соответствующее изменение в абзац 1 пункта 1 статьи 70 НК РФ было внесено пунктом 17 статьи 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Ранее сумма составляла менее 500 рублей. Обычный срок направления требования (если более 3 тысяч рублей) – два месяца со дня выявления недоимки.

С 1 апреля налоговые органы смогут информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС (для физических лиц), электронной почты, сообщений в личный кабинет через портал госуслуг или иными способами (изменения в пункт 4 статьи 31 НК РФ внесены пунктом 7 статьи 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Такая рассылка будет возможна при условии, что организация дала на это письменное согласие. Периодичность рассылки составит не чаще одного раза в квартал.

С 1 апреля при взыскании крупной недоимки у налоговой будет больше полномочий (изменения в пункт 1 статьи 92 НК РФ внесены пунктом 32 статьи 1 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Если ИФНС вынесла решение о взыскании недоимки на сумму более 1 млн рублей и оно не исполнено в течение 10 рабочих дней, то сотрудники вправе осмотреть территории, помещения, документы и имущество организации (при наличии согласия), а также вне проверки истребовать документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах организации. Соответствующий перечень данных установит ФНС.

С 1 июня в расчетных документах работодатели должны указывать код вида дохода. Это касается не только выплаты зарплаты, но и других доходов, в том числе выплат, за счет которых нельзя взыскивать долги. Поправка нужна для того, чтобы банки могли отличить, с каких доходов можно удержать долги. Соответствующее изменение (внесение частей 5.1 и 5.2 в статью 70 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») внесено подпунктом «г» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "Об исполнительном производстве"». Например, в определенных границах законодатель разрешает взыскания с зарплаты и премий. Любые вычеты незаконны с возмещения вреда, причиненного здоровью или связанного с потерей кормильца, а также с больничных, командировочных, всех видов социальных пособий на детей.

Если на 1 мая 2019 года работник получал детские пособия (пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком) на карту другой платежной системы, кроме «Мир», то можно было ничего не переоформлять до окончания действия карты. С 1 июля 2020 года пособия можно будет перечислять на карту, только если это карта системы «Мир» (Постановление Правительства РФ от 01.12.2018 № 1466 «Об утверждении перечня иных выплат за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации для целей применения частей 5 и 5.1 статьи 30.5 Федерального закона "О национальной платежной системе"», информация ФСС РФ от 07.05.2019: «С 1 мая 2019 года все выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации, и пособия по материнству зачисляются на карты "Мир"»). Другие варианты выплаты остаются без изменений: выдача наличными в кассе, отправка по почте, перевод на «бескарточный» банковский счет.

С октября 2020 года снимается ограничение, по которому переплату разрешается зачесть только в счет налога того же уровня: федеральный – в счет федерального, региональный – регионального, местный – местного. Это существенно упрощает положение организаций. Одновременно возврат налогов стал более сложным: он станет возможен, если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Малые организации могут выбирать, как сдавать отчетность за 2019 год: на бумаге или в виде электронного документа. Остальные организации такой возможности лишены и должны подавать отчетность строго в электронном виде. Если после отправки отчетности ее пришлось исправить, новый вариант нужно сдать в налоговую в течение 10 рабочих дней после внесения исправлений либо после утверждения отчетности (если оно требуется). Эти положения представлены в новой редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"».

Мы уже писали ранее, поэтому напоминаем, что с 2020 года вводятся электронные трудовые книжки. Соответствующий закон на момент подготовки статьи был уже принят в третьем чтении Государственной Думой. Работодателю необходимо под роспись уведомить каждого работника об этом. Форму уведомления можно подготовить в произвольном виде, но лучше использовать согласованный с ПФР образец. При необходимости придется внести изменения в действующие документы и ознакомить с такими изменениями работников. Следует проверить положение об оплате труда, трудовые договоры, коллективный договор, правила внутреннего трудового распорядка, регламент работы кадровой службы организации, иные локальные нормативы. Работники вправе сохранить ведение трудовой книжки в бумажном виде на неограниченный срок. Для этого им необходимо уведомить работодателя письменно. Специального бланка заявления не предусмотрено, поэтому можно разработать свой. Если сотрудник не подал заявления работодателю, то по окончании 2020 года ему следует выдать бумажную трудовую книжку на руки. Принятым впервые на работу в 2021 году бумажные формуляры заполнять не нужно.

В связи с переходом на электронные трудовые книжки всем работодателям необходимо сдавать новый отчет – отчет СЗВ-ТД. Форму разработал ПФР. В этом отчете отражаются данные о трудовых книжках в электронном виде. Форма отчета и образцы заполнения уже представлены в Интернете.

Законопроект о выходном дне 31 декабря поступил в Госдуму (законопроект № 847271-7). Депутаты уверены, что поправки позволят работникам и работодателям более рационально использовать выходные и нерабочие праздничные дни, но неизвестно, примут ли его. Для работников такое решение было бы удобным, для части работодателей тоже, но не для всех. Однако не всё так просто. Законопроект дополняет статью 112 ТК РФ новым положением. Оно определяет, что если 31 декабря не является выходным, то один из выходных дней календарного года нормативным правовым актом Правительства РФ переносится на этот день.

С 2020 года изменяются правила выплат ежемесячных пособий в связи с рождением первого и (или) второго ребенка (Приказ Минтруда России от 28.08.2019 № 588н «О внесении изменений в Порядок осуществления ежемесячных выплат в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) второго ребенка и обращения за назначением указанных выплат, утвержденный приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 года № 889н»). Нуждающимися в выплатах будут считаться семьи с доходом до двух прожиточных минимумов трудоспособного населения на человека (против 1,5 минимума сегодня). Пособие можно будет получать до достижения ребенком возраста трех лет против полутора лет ныне.

Обновлены статистические формы, по которым предоставляются сведения о численности, условиях и оплате труда работников и потребностью в них организаций (всего 18 форм), а также некоторые иные формы (Приказ Росстата от 15.07.2019 № 404).

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *