Продолжите бесплатное чтение этой и других статей после простой регистрации на сайте

Я уже зарегистрирован:


Я не помню пароль

Я ещё не зарегистрирован:

По страницам писем Минфина

Скачать статью в PDF
Распечатать
Для работников Минфина текущий год особенно плодотворен с точки зрения регулирования субъектов на специальных режимах налогообложения. Он только начался, а уже издано огромное количество писем, разъясняющих те или иные особенности ведения учета у организаций и ИП на УСН, ЕНВД или патентной системе. Некоторые из них будут рассмотрены в данной статье.
 

 В Письме Минфина РФ № 03-11-11/7514 от 21.02.2014 рассмотрено, может ли ИП, не производящий выплат физлицам, уменьшить налог, уплачиваемый при УСН, на страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Сотрудники ведомства напомнили, что размер страховых взносов, уплачиваемых указанными индивидуальными предпринимателями, определяется в порядке, установленном ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

1)    в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тысяч руб., – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2)    в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тысяч руб., – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тысяч руб. за расчетный период.

Wella Professionals

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

ИП, в том числе применяющие УСН, уплачивают фиксированные платежи единовременно за текущий календарный год в полном объеме либо частями в течение года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Окончательная уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 тысяч руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тысяч руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР РФ и ФФОМС в фиксированном размере. Указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Таким образом, в целях применения п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленный за налоговый период налог уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанном исходя из величины дохода, фактически полученного налогоплательщиком. Кроме того, исходя из ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате самозанятым лицом за расчетный период, с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 тысяч рублей.

Учитывая изложенное, с 1 января 2014 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, может быть уменьшена индивидуальным предпринимателем не только на сумму уплаченного им фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплаченную в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя.

Если же у ИП, применяющего УСН, работники есть, то Минфин РФ еще раз напоминает, что такой ИП уменьшает сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР РФ и ФФОМС как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов (Письмо Минфина РФ от 17.01.2014 № 03-11-11/1346).

ФНС в своем Письме от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@ рассмотрела вопрос о перечислении НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организации.

Отвечая на вопрос, ФНС России указала, что если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКТМО муниципального образования, в бюджет которого перечисляется налог.

Если предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утратил право на применение последней, то за период, в котором использовался патент, такое лицо обязано уплатить налоги в рамках общего режима. Об этом сказано в Письмах Минфина РФ от 17.02.2014 № 3-11-12/6462 и от 03.02.2014 № 03-11-12/4031.

В ведомстве отметили, что согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в том случае, если им не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Пунктом 7 ст. 346.45 Налогового кодекса предусмотрено, что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

PLATHLONE

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если при этом ИП вместе с патентной системой находился еще и на ЕНВД, то согласно Письму Минфина РФ от 13.02.2014 № 03-11-11/5921 система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, может применяться ИП с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ.

В случае если датой начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД является дата, следующая за датой, указанной ИП в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял патентную систему налогообложения.

После прекращения применения патентной системы налогообложения ИП на основании заявления, поданного в порядке, установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ, переходит на уплату единого налога на вмененный доход.

Если ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения, одновременно применяет УСН и при этом не допускает несоответствия требованиям, установленным НК РФ, то за таким предпринимателем сохраняется право на применение УСН в отношении видов деятельности, по которым он применяет УСН (Письмо Минфина РФ от 22.01.2014 № 03-11-11/1897).

В случае если налогоплательщик получил два и более патента на право применения патентной системы налогообложения и не уплатил (полностью или частично) налог по одному из патентов, то он считается утратившим право на применение данной системы налогообложения только по тому патенту, налог по которому им не был уплачен (Письма Минфина от 20.01.2014 № 03-11-09/1405 и от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890).

В Письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-12/6270 ИП получили разъяснения, как они должны указывать среднесписочную численность работников при подаче заявления на получение патента.

Поделитесь статьёй в социальных сетях:
Скачать статью в PDF
Распечатать

Другие статьи по теме: