Продолжите бесплатное чтение этой и других статей после простой регистрации на сайте

Я уже зарегистрирован:


Я не помню пароль

Я ещё не зарегистрирован:

Новинки законодательства в сфере бухгалтерского учета для «красивого» бизнеса

Скачать статью в PDF
Распечатать

Изменения правил бухгалтерского учета происходят не только в начале года или полугодия. Подобные изменения происходят постоянно. Меняется не только законодательство, но и позиция контролирующих и судебных органов. В статье мы предлагаем обзор некоторых документов, опубликованных за последние два месяца.

Специальные налоговые режимы

С 1 января 2020 года к Москве, Московской и Калужской областям, а также Республике Татарстан (Татарстан), в которых уже проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», добавились еще 19 регионов. К ним относятся: Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская и Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский, Ямало-Ненецкий автономные округа, Республика Башкортостан.

В соответствии с пунктом 3 статьи 58 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (статья 75 НК РФ). Установленный порядок начисления пеней не зависит от того, уплачиваются ли авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, а также исчисляются ли они на основе налоговой базы, отражающей реальные финансовые результаты (постановление Пленума ВАС РФ от 30.06.2013 № 57). Также, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы подлежавших уплате авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что начисленные пени подлежат соразмерному уменьшению. Согласно разъяснению в письме ФНС России от 13.01.2020 № СД-4-3/101@ этим подходом следует руководствоваться и в случае, если по итогам налогового периода сумма налога при применении УСН, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора, оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода.

Приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793 «О внесении изменений в приказ Минэкономразвития России от 21 октября 2019 № 684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год» изменены утвержденные на 2020 год коэффициенты-дефляторы. Настоящим приказом коэффициенты-дефляторы установлены в следующих размерах:

Wella Professionals
  • в целях применения НДФЛ – 1,810 вместо 1,813;
  • в целях применения ЕНВД – 2,005 вместо 2,009;
  • в целях применения ПСН – 1,589 вместо 1,592;
  • в целях уплаты торгового сбора – 1,379 вместо 1,382.

Информация ФНС России: «ФНС России напоминает, что при переходе на НПД с иных спецрежимов необходимо направить уведомление о прекращении их применения». Для уведомления рекомендуется применять: при прекращении применения УСН – форму № 26.2-8; при прекращении применения ЕНВД – форму № ЕНВД-4.

Если организация на УСН меняет объект «доходы» на «доходы минус расходы», затраты на приобретение товаров можно учесть, только если они поступили, оплачены и реализованы после перехода. Об этом еще раз напомнил Минфин (письмо Минфина России от 30.12.2019 № 03-11-11/103503).

Социальные взносы и налог на доходы физических лиц

Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.01.2020 № 61 «Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2020 году» с 1 февраля размеры выплат, пособий и компенсаций будут проиндексированы на 3 процента. Это касается выплат, предусмотренных Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации...», Законом РФ «О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации...», федеральными законами «О ветеранах», «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», «О погребении и похоронном деле», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев...».

Согласно подпункту «а» пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 28.01.2020 № 5-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 2021 года сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в составе расчета по страховым взносам. Такие сведения в настоящее время представляются по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@. По общему правилу отчитываться о численности работников нужно будет не позднее 30 января. Для вновь созданных или реорганизованных организаций больше не будет специальных положений. Они станут сообщать о численности работников в тот же срок, который установлен для отчетности по взносам за расчетный период.

Письмо ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/529@ в дополнение к письму от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@ корректирует отдельные контрольные соотношения для проверки корректного заполнения расчета 6-НДФЛ. Изменения касаются пункта 3.1.2 раздела 3 дополнительных контрольных соотношений, доведенных письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21381@. Согласно внесенному уточнению данное соотношение (отношение заработной платы к средней по региону заработной плате) должно определяться в целом по налоговому агенту, а не по каждому работнику, как было установлено ранее. Также в новой редакции изложены контрольные соотношения, предусмотренные пунктами 2.6 и 2.7, направленные письмом ФНС России от 17.10.2019 № БС-4-11/21382@ и посвященные соотношению средней заработной платы, МРОТ и размера средней заработной платы в субъекте РФ, несоблюдение которых может указывать на занижение налоговой базы по НДФЛ. Чтобы у проверяющих не возникало вопросов, зарплата работников должна быть на уровне или выше этих показателей. Для РСВ внесли аналогичную правку.

Постановлением правления ПФ РФ от 27.09.2019 № 485п «Об утверждении форм и форматов сведений, используемых для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета, и Порядка заполнения форм указанных сведений» утверждены формы документов для целей ведения индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС. В документе приведены формы: «Анкета зарегистрированного лица (форма АДВ-1)», «Заявление об изменении анкетных данных зарегистрированного лица, содержащихся в индивидуальном лицевом счете (форма АДВ-2)», «Заявление о выдаче документа, подтверждающего регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета (форма АДВ-3)», «Запрос об уточнении сведений (форма АДИ-2)», «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1)», «Сопроводительная ведомость (форма АДИ-5)», «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К)». Также утвержден порядок заполнения и электронный формат этих форм.

PLATHLONE

Теперь социальный налоговый вычет можно получить за любое лекарство по рецепту врача, тогда как раньше для получения налогового вычета лекарство должно было входить в перечень, утвержденный Правительством РФ. Вернуть НДФЛ можно при покупке любого лекарства, выписанного врачом (изменения применяются с налогового периода 2019 года). Социальный налоговый вычет ограничен расходами в сумме 120 000 рублей. Максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть в налоговом периоде, – это 13 процентов от 120 000 рублей (то есть не более 15 600 рублей). Получить данный вычет можно в налоговом органе или у работодателя (информация ФНС России «Получить налоговый вычет по расходам на покупку лекарств стало проще»).

Если отчетность по форме СЗВ-М подана в срок, но впоследствии работодатель обнаружил, что в ней представлены не все сотрудники, то ПФ РФ может решить, что отчетность в отношении этих работников подана несвоевременно. Суды не согласны с таким подходом и считают, что если страхователь обнаружил и исправил неточности до того, как их нашли проверяющие, то привлекать к ответственности нельзя (определение ВС РФ от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114; постановление АС Дальневосточного округа от 13.12.2019 по делу № А37-1648/2019; постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.12.2019 по делу № А45-16549/2019; постановление АС Уральского округа от 19.12.2019 по делу № А07-9848/2019; постановление АС Центрального округа от 11.12.2019 по делу № А83-16224/2018). Однако административный штраф должностному лицу, если сведения были досданы позже, заплатить придется (постановление ВС РФ от 20.12.2019 № 1-АД19-5).

Если ПФ РФ затянул проверку отчетности по форме СЗВ-М, то сроки надо рассчитывать по нормам НК РФ с учетом позиции ВАС РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). Это означает, расчет срока взыскания штрафа не зависит от нарушений сроков составления акта и выставления требования, которые допустил ПФ РФ (определение ВС РФ от 13.01.2020 № 309-ЭС19-24792).

Если налоговый агент неправомерно не удержал НДФЛ, то суммы, которые проверяющие ему доначислили, не нужно отражать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В этом случае работодатель должен перечислить налог в бюджет за счет собственных средств (письмо ФНС России от 10.01.2020 № БС-4-11/85@). Это прописано в новой редакции НК РФ (пункт 5 статьи 208 и пункт 9 статьи 226 НК РФ).

Поделитесь статьёй в социальных сетях:
Скачать статью в PDF
Распечатать

Другие статьи по теме: