Актуальные системы налогообложения для индустрии красоты. Практическая модель определения наиболее эффективной системы налогообложения

Сколько же это хлопот – начать свой собственный бизнес. Приходится натыкаться на кучу подводных камней и набивать несчетное количество шишек, чтобы дело процветало. И ладно бы с этими побитыми ногами и красным лбом, но только вот они еще вдобавок стоят много денег.
Почему имеет смысл прочитать эту статью и применить на практике? Потому что, используя данные, указанные в ней, вы можете принять решение об изменении схемы работы для минимизации уплачиваемых налогов в бюджет. Эта статья может быть интересна всем, независимо от того, начинающий ли вы бизнесмен или уже состоявшийся.
 

Если вы начинающий бизнесмен, который перед открытием своего дела решил почитать профессиональную литературу, чтобы не изобретать велосипед, отлично! У вас есть всё для того, чтобы начать всё правильно, не тратить на исправление ошибок время в будущем и, что самое главное, сэкономить свои денежные средства и направить их в нужное русло.

Если вы уже состоявшийся бизнесмен, то статья может натолкнуть на идеи, как можно оптимизировать структуру бизнеса для получения большей коммерческой выгоды.

Так как весь анализ будет строиться вокруг двух организационно-правовых форм: индивидуальный предприниматель (ИП) и общество с ограниченной ответственностью (ООО), наиболее удобных для применения салонами красоты, то, прежде чем сделать выбор, следует узнать об их преимуществах и недостатках.

Шаг 1. Преимущества и недостатки ООО и ИП

Схема 1. Преимущества и недостатки ООО и ИП

 

Шаг 2. Выбор между ИП и ООО в зависимости от количества учредителей

Важно при выборе между ИП и ООО определиться с количеством учредителей: один или больше одного.

Схема 2. Выбор организационно-правовой формы в зависимости от количества участников бизнеса

Если вы единственный участник бизнеса, то можете регистрироваться как в форме ИП, так и в форме ООО. Ваш выбор будет зависеть лишь от преимуществ и недостатков этих форм перед друг другом.

Если в бизнесе планируют участвовать (участвуют) несколько человек, то лучший вариант – это зарегистрировать ООО. Цель этого варианта – сохранить за всеми участниками равные права соответственно их долям, что будет прописано в учредительных документах компании, а следовательно, защищаться законом.

Если у участников такой необходимости нет, то они, конечно, могут воспользоваться схемой работы, предложенной для одного участника, но это более рискованно, и я бы ее не рекомендовала. Зачем самому себе создавать ненужные проблемы, когда так легко их предвидеть изначально? Как показывает практика, даже самые близкие друзья или родственники могут разойтись во мнениях, когда дело касается бизнеса. И в таком случае рассудить их сможет только закон…

Иногда выбор формы собственности зависит не только от желания учредителей, но и от закона. Например, такие виды деятельности, как косметология, мануальная терапия, медицинский массаж, сестринское дело в косметологии, физиотерапия, относятся к перечню услуг, составляющих медицинскую деятельность, на которую надо получать лицензию. В данном случае необходимо регистрировать ООО.

Тут может быть исключение, если единственный собственник имеет медицинское образование и будет являться практикующим врачом. В таком случае он регистрирует медицинскую лицензию на себя и точно знает, что сам себя не подведет никогда, не пошантажирует, что может уволиться, не сделает неправомерные процедуры и не скроет это от самого себя…

Все остальные виды деятельности, оказываемые салонами красоты (парикмахерские услуги, услуги ногтевого сервиса, спа-уходы, продажа бижутерии, заколок, косметики и даже услуги фитобара), можно регистрировать на ИП.

Шаг 3. Влияние системы налогообложения на выбор между ИП и ООО

Схема 3. Актуальные для салонов красоты системы налогообложения

Эти специальные налоговые режимы ориентированы на малый бизнес, особенно на ИП, и призваны поддержать встающих на ноги налогоплательщиков. Поэтому вполне ожидаемо, что совокупное налоговое бремя при спецрежимах ниже, чем по основной системе налогообложения (ОСНО)*.

* Основная система налогообложения в данном материале рассматриваться не будет, так как она экономически невыгодна для салонов красоты: услуги оказываются населению и такое понятие, как НДС, не возникает в расчете с клиентами.

Итак, переходим к расчетам. Расчет будет основан на следующих допущениях:

1.   Выручка и расходы указаны за год, и предполагается, что они были равнозначными в каждом квартале.

2.   Салон красоты оказывает два вида деятельности: парикмахерские и косметические услуги и розничную торговлю косметическими средствами.

3.    У ИП/ООО есть штатные сотрудники в количестве 10 человек со средним уровнем заработной платы 15 тыс. рублей.

4.   В расчете используются выдуманные цифры. Каждый собственник бизнеса должен подставить свои, чтобы получить свою точную финансовую картину.

5.   Салон красоты находится в Краснодарском крае (важно для расчета ЕНВД и патента).

Таблица 1. Сравнение систем налогообложения

УСН 6% УСН 15% ЕНВД Патент
Единый упрощенный налог = доход * 6% Единый упрощенный налог = (доход – расходы) * 15% ЕНВД = БД * кол-во сотрудников * К1 * К2 * N мес. * 15%, где:
БД – уровень базовой доходности в месяц по видам деятельности;
N сотр. – количество работников, включая индивидуального предпринимателя;
К1 и К2 – коэффициенты, установленные органами местного самоуправления (узнать их можно, связавшись с налоговой в вашем регионе);
N мес. – число месяцев в отчетном периоде;
15% – ставка налога
Распространяется на один вид деятельности и применяется только для ИП; ИП вправе получить несколько патентов на разные виды деятельности; используя патент, ИП освобождается от сдачи отчетов и деклараций (достаточно только вести специальную Книгу учета доходов), и так как заранее известна величина налоговых платежей, есть возможность не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ)
    При расчете данного налога ни выручка ИП/ООО, ни расходы не играют роли в его определении При расчете данного налога ни выручка ИП/ООО, ни расходы не играют роли в его определении; спецрежим «патент» – потенциально возможный доход; потенциально возможный доход по патенту варьируется от 100 тыс. до 1 млн руб. в год
Для ИП, нанимающего персонал, страховые взносы могут уменьшить сумму налога УСНО на 50% максимум (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Д * 6% – С > = 0,5 * Д * 6%
Для ИП, нанимающего персонал, страховые взносы могут уменьшить сумму налога УСНО на 50% максимум (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Д * 6% – С > = 0,5 * Д * 6%
Для ИП, нанимающего персонал, страховые взносы могут уменьшить сумму налога УСНО на 50% максимум (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Д * 6% – С > = 0,5 * Д * 6%
ИП не могут уменьшить его стоимость на величину уплаченных страховых взносов
Применяется во всех регионах РФ Применяется во всех регионах РФ Применяется во всех регионах РФ, кроме Москвы Применяется во всех регионах РФ

Не важно, какую организационно-правовую форму (ИП или ООО) вы имеете, выбор между УСН 6% и УСН 15% одинаков: если суммарно затраты на бизнес превышают 60% от суммы дохода (включая затраты на ФОТ и налоги), то выгоднее использовать УСН 15%, а если затраты меньше 60% от суммы дохода, то УСН 6%.

Таблица 2. Сравнительная эффективность налоговых режимов для ИП/ООО, имеющих штат сотрудников

(тыс. руб.)

                                                                                                                            

Показатели

 ИП

 ООО

ИП

ООО

Методика расчета

Примечание

   
   

УСН 6%

УСН 15%

6%

15%

ЕНВД

Патент

ЕНВД

   
1 Выручка за год

1000

1000

1000

1000

1000

1000

1000

 

 
2 Расходы компании за год (аренда, коммунальные услуги, канцтовары, материалы и др.)

200

200

200

200

200

200

200

 

 
3 Фонд оплаты труда (ФОТ) за год

360

360

720

720

360

360

720

15 тыс. руб. * 2 сотр. * 12 мес. = 360 тыс. руб. – у ИП; в ООО добавится 3-й сотрудник – ген. дир., с зарплатой 30 тыс. руб.: (15 тыс. руб. * 2 + 30 тыс. руб.) * 12 мес. = 720 тыс. руб. Внутри этой суммы – НДФЛ (13%), уплачиваемый ИП/ООО в бюджет (234 тыс. руб. – ИП, 247 тыс. руб. – ООО)
4 Страховые взносы за год к уплате на всех сотрудников

109

109

217

217

109

109

217

п. 3 * 30,2%  
5 Фиксированный размер взносов с самого ИП в ПФР и ФФОМС

21

21

0

0

21

21

21

(п. 1 – 300 000) * 1% Также индивидуальные предприниматели должны заплатить за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. Фиксированный размер взноса в 2014 г. в ПФР – 17 328,48 руб., в ФФОМС – 3399,05. Итого – 20 727,53 руб. Но это при условии, что годовая выручка составит не более 300 тыс. руб.
6 Дополнительные выплаты в ПФР

7

7

0

0

7

7

7

 

При доходе выше 300 тыс. руб. (с начала года) ИП платит 1% в ПФР с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. Максимальный размер выплат в ПФР и ФФОМС не должен превышать 142 026,89 руб. Сумма к уплате для нашего ИП меньше (137 727,53), а значит, ее и должен уплатить ИП
7 Итого первоначальный единый упрощенный налог к уплате

60

120

60

120

35

26

187

 

 
8 Итого скорректированный единый упрощенный налог к уплате

30

60

30

60

18

26

93

п. 7 * 50%

 
9 Прибыль

274

244

-167

-197

286

278

-258

п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4 – п. 5 – п. 6 – п. 8

 
                           

УСН 6% = п. 1 * 6%/2 (первоначальный УСН = 60 тыс. руб.; страховые взносы на сотрудников и ИП = п. 4 + п. 5 + п. 6 = 37 тыс. руб., что больше, чем 60/2 = 30 тыс. руб.);

УСН 15% = (п. 1 – п. 2) * 15%/2, первоначальный УСН = 120 тыс. руб. Страховые взносы на сотрудников и ИП = п. 4 + п. 5 + п. 6 = 37 тыс. руб., что больше, чем 60/2 = 30 тыс. руб.);

ЕНВД: 7500 * 2 * 1,672 * 0,78 * 12 * 15% = 35 212 руб.

По Краснодарскому краю коэффициент-дефлятор К1 = 1,672, К2 = 0,78; патент = 430 000 * 6% = 25 800 руб. (п. 8).

По Краснодарскому краю сумма налога на патент на парикмахерские и косметические услуги будет рассчитываться в размере 6% от сумм, зависящих от количества работников, включая самого ИП: один сотрудник – 330 тыс. руб., два сотрудника – 430 тыс. руб., три сотрудника – 560 тыс. руб., свыше трех – 560 тыс. руб. и 130 тыс. руб. за каждого последующего работника. Лимит на указанную выручку в патенте – 1 млн рублей.

Расчеты произведены. Из них можно сделать следующие выводы.

Если вы предприниматель, рассчитывающий на получение ежегодной выручки не более 1 млн рублей (это сумма взята из ограничений на максимальную выручку для патентной системы на парикмахерские и косметические услуги в Краснодарском крае), то регистрировать ООО для вас не имеет смысла, так как прибыль ООО при всех рассмотренных системах налогообложения отрицательна. При регистрации ИП наиболее выгодными оказываются ЕНВД, УСН 6% и патент. Их значения очень близки. Поэтому нет смысла выбирать патент, так как, превысив выручку, существует риск автоматического перехода на ОСНО, что мы признали в начале статьи совершенно невыгодным для салонов красоты.

Размер ЕНВД зависит от количества человек. Поэтому тут надо быть бдительным и понимать, что пока не собираетесь нанимать дополнительный персонал. В противном случае сумма налога увеличится, прибыль понизится и окажется, что УСН 6% – самый правильный вариант для применения в вашем бизнесе.

Стоит рассмотреть вариант, при котором в салоне, помимо парикмахерских и косметических услуг, происходит розничная продажа косметических средств, а возможно еще и бижутерии и т.п.

Патент будет более выгоден в случае, если у ИП нет сотрудников в штате либо же когда у него не один салон, а сеть и несколько видов деятельности. В таком случае он может выиграть за счет предоставленных льгот. В любом случае лучше всё просчитать заранее, чтобы не упустить прибыль, которая и так дается с большим трудом.

Законодатель предусмотрел дополнительные барьеры против манипуляции с налоговыми режимами с точки зрения фактора времени. Передумать и на следующий день поменять налоговую систему не получится.

На УСНО переходят с начала календарного года, изменить режим можно только с начала следующего года, при этом вернуться обратно на УСНО можно не ранее чем через один год после того, как было утрачено право на ее применение.

На «вмененку» можно перейти практически сразу, а сменить данный спецрежим на иной – только с начала следующего года.

Самый комфортный из всех режимов с точки зрения предоставленных Налоговым кодексом РФ временных возможностей – патент, так как приобретается он на срок от одного месяца, что позволяет быстро отказаться от него, если появится более привлекательная альтернатива.

Вместо заключения

В статье были рассмотрены четыре варианта налога с дохода.

Если вы москвич, то вправе использовать только УСН 6% и УСН 15%. Выбор остается лишь за организационно-правовой формой, которая может зависеть от количества участников и видов деятельности.

Здесь важно помнить правило, что стоит выбрать УСН 15% лишь в том случае, когда расходы превышают 60% от общей суммы дохода. В противном случае выгоднее использовать УСН 6%.

Также возможно получение патента, но его имеет смысл использовать, если вы ведете бизнес в одиночку.

Для остальных регионов нашей необъятной родины введена еще одна возможная для выбора система налогообложения — ЕНВД. Ее удобно использовать при ведении небольшого бизнеса с минимальным штатом сотрудников, а в случае патента – лучше вообще в одиночку.

Универсального способа определения самого выгодного налогового режима без анализа структуры выручки нет, поскольку часть налогов (ЕНВД и патент) не является производной от финансовых результатов, а предполагает в основе некую величину – вмененный доход или ожидаемый доход.

В целом рекомендации будут заключаться в том, что если деятельность низкорентабельная или не поддается прогнозированию, то лучше выбрать гибкую систему – УСН, а если бизнес налажен и демонстрирует высокие результаты, то лучше воспользоваться негибким налогом (патент и ЕНВД), так как весь прирост свыше вмененных законом доходов не будет облагаться налогом.

Ни спецрежим в виде ЕНВД, ни патент не гарантируют заведомо низкой налоговой нагрузки, хотя она может стремиться к минимальному значению (чем успешнее предприниматель, тем ниже его налоги).

Патент – новая, еще не опробованная система налогообложения, поэтому однозначного вывода о ней делать нельзя. На основании принимаемых субъектами РФ законов уже можно отметить, что подходы к налогообложению на патенте в регионах заметно различаются.

УСН, ЕНВД и патент между собой можно комбинировать в надежде сэкономить некую сумму денег, но, как вы уже успели понять, это нужно просчитать по схеме, предложенной в данной статье.

Успехов вам в вашем бизнесе, пусть он будет не экономным, но экономичным!

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *