Рубрики

3-НДФЛ: сдача налоговой декларации физическим лицом

3-НДФЛ: сдача налоговой декларации физическим лицомОбычно ведением всех расчетов по налогам на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и представлением отчета в инспекцию по НДФЛ занимается компания. Зарплата выплачивается работнику с вычетом налога, который уже оплачен работодателем. Однако в ряде случаев трудящийся вступает в отношения с государством по уплате данного налога напрямую, минуя работодателя. Тогда ему необходима декларация 3-НДФЛ. Она служит для отчета физических лиц перед государством по НДФЛ. Сдача этого документа необходима при:

  • продаже какого-либо имущества;
  • сдаче квартиры в аренду;
  • ведении деятельности индивидуального предпринимателя, а также нотариальной, адвокатской и т.д.

Кроме того, с помощью НДФЛ гражданам предоставляются налоговые вычеты (часто они составляют значительную сумму денег).

Налоговые вычеты

НДФЛ рассчитывается как процент от налоговой базы – суммы доходов человека, которые он получил в денежной или неденежной форме (статья 210 НК РФ). При этом налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму, составляющую налоговые вычеты (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Налоговые вычеты бывают нескольких видов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Получается, что часть дохода физического лица не подвергается налогообложению. И она равна размеру вышеперечисленных вычетов.

Стоит отметить, что возврат НДФЛ оформляется лишь тогда, когда процент ставки по налогообложению доходов составляет 13%. К пенсиям, пособиям, ком¬компенсационным выплатам, алиментам (подробнее – в статье 217 НК РФ) НДФЛ не применяется.

Предоставление профессиональных и стандартных налоговых вычетов входит в обязанности бухгалтера, рассчитывающего зарплату работников. О получении имущественного и социального вычета граждане заботятся сами, обращаясь в налоговую инспекцию по месту регистрации. С собой в этом случае надо иметь заполненный бланк декларации 3-НДФЛ и заявление на вычет. Помощь в их составлении и заполнении оказывают сотрудники налоговых органов и частные юристы.

Кто представляет декларацию 3-НДФЛ

Следует помнить, что необходимость сдачи декларации 3-НДФЛ не связана с обязанностью уплаты налога, ее необходимо представить, даже если у вас наблюдался убыток. Для государства важно знать, какой доход получен и есть ли обязанность по уплате налога.

Декларацию обязательно необходимо представлять при:

  • продаже недвижимости или ее долей (это может быть квартира, комната, дача, земельный участок);
  • продаже автомобиля;
  • продаже доли в уставном капитале организации;
  • продаже иного имущества;
  • получении дохода (дивидендов) от иностранной организации (включая стипендии);
  • получении имущества по договору дарения (если указана стоимость);
  • получении страховых выплат;
  • получении доходов, с которых не удержан подоходный налог, включая доходы от участия в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх;
  • получении доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений, изобретений, образцов и т.п.

При получении доходов от дарения есть некоторые исключения, например дарение от членов семьи.
Более подробно о причинах обязательного представления декларации 3-НДФЛ смотрите в пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Напоминаем, что с 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже автомобиля, который принадлежал собственнику более трех лет.

Согласно новой статье 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет. Однако исключение составляет недвижимое имущество, полученное:

  • в порядке наследования или в дар (по договору) от члена семьи или близкого родственника;
  • по договору пожизненной ренты или в результате приватизации.

В последнем случае этот показатель составляет три года.

Также предельный срок владения недвижимостью в отдельных субъектах РФ может быть уменьшен местными органами.

Обращаем ваше внимание, что в случае получения финансов от лиц и компаний, которые не являются налоговыми агентами, например по договорам подряда, аренды и др. (в том числе от сдачи квартиры в наем или оказания каких-либо услуг другим физическим лицам), налогоплательщик обязан представить декларацию 3-НДФЛ налоговым инспекторам.

Необходимо отметить, что при сдаче квартиры физическим лицом организациям или индивидуальным предпринимателям в порядке аренды арендодателю нет необходимости подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ, так как арендаторы обязаны удержать и оплатить сумму налога при выплате дохода.

Напоминаем, что к налоговым резидентам относятся физические лица, фактически пребывающие на территории РФ минимум 183 календарных дня за последние 12 месяцев (пункт 2 статьи 207 НК РФ). В указанные 183 дня включаются день въезда и день выезда, поскольку в эти дни человек также находился на территории Российской Федерации.

Также обязательно декларация 3-НДФЛ представляется индивидуальными предпринимателями на общей системе налогообложения (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ) и лицами, которые занимаются частной практикой, нотариусами, адвокатами и т.д. (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы, которые не облагаются налогом.

К необязательным случаям представления декларации относятся имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование.

Когда и как подавать 3-НДФЛ

Гражданам, декларирующим свои доходы (например, при продаже имущества), декларацию требуется представить не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным (пункт 1 статьи 229 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайний срок представления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным или праздником (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). Например, крайним сроком представления декларации за 2015 год являлось 4 мая 2016 года, так как 30 апреля было субботой, а следующим рабочим днем с учетом переносов – 4 мая.

Однако следует отметить, что граждане, которым нужно получить налоговый вычет, могут подать НДФЛ в любой день по окончании отчетного года, так как это действие носит добровольный характер. Единственное условие – налог возвращается только за предшествующие три года (налоговые органы могут принять ее и после указанного срока).

Пример:
В.А. Борисов в 2013 году одновременно работал и получал платное образование. Гражданин может подать НДФЛ для получения возврата налога за этот год вплоть до 1 января 2017 года.

 

Особенности составления декларации 3-НДФЛ при покупке или продаже недвижимости

Вычет по НДФЛ при приобретении жилья предоставляется единожды. При этом он может быть предоставлен начиная с доходов того года, в котором вы получили акт приема-передачи квартиры. Это означает, что если гражданин купил готовую квартиру или квартиру на вторичном рынке и вместе со свидетельством о праве собственности был получен акт приема-передачи квартиры, то можно претендовать на имущественный вычет уже по доходам того же года. Если физическое лицо покупает жилье на этапе строительства, то в этом случае оно заключает договор долевого участия или договор инвестирования. До тех пор пока квартира не построена, а свидетельство о собственности и акт приема-передачи квартиры не получены, претендовать на имущественный налоговый вычет оно не может.

Право собственности на квартиру, полученную по наследству, возникает у наследника со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. При этом время получения свидетельства о собственности на недвижимость не важно, поскольку дата, от которой начинается отсчет срока владения квартирой, полученной по наследству, может быть определена из свидетельства о праве на наследство. Подавать декларацию 3-НДФЛ при продаже такой квартиры или нет, зависит от того, прошло ли три года с момента открытия дела о наследовании.

Если квартира была куплена дороже, чем затем продана, и срок владения составляет менее трех лет, то подавать декларацию 3-НДФЛ обязательно. При этом налоговые резиденты России могут получить при продаже квартиры имущественный вычет в сумме подтвержденных расходов (договор купли-продажи и расписка продавца, у которого вы купили квартиру, о получении от вас денег), связанных с приобретением этой квартиры. Тем не менее в такой ситуации налог платить не надо.

Наконец, при приобретении земельного участка следует помнить, что имущественный налоговый вычет можно получить только в том случае, если покупается земельный участок вместе с домом или участок, предназначенный для индивидуального жилищного строительства. Размер имущественного налогового вычета определяется стоимостью участка с домом, но не более двух миллионов рублей.

При покупке участка и расположенного на нем дома, которые имеют разные свидетельства о собственности, вычет предоставляется только для одного из этих объектов: либо на покупку дома, либо на покупку участка. По второму объекту имущественный вычет получить нельзя, так как повторное предоставление такого вычета не допускается: человек имеет право на вычет в связи с приобретением только одного из объектов недвижимости и только один раз в жизни.

Штрафы за непредставление декларации

Если декларация 3-НДФЛ представлена не вовремя, то в соответствии со статьей 119 НК РФ налоговая инспекция может наложить штраф. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки (но не более 30% от суммы налога). Минимальная сумма штрафа составляет не менее 1000 рублей.

Пример:
Р.Э. Григорьев в 2015 году продал квартиру и должен был уплатить 120 000 руб. налога, однако пропустил срок сдачи декларации. Получив письмо из налоговой инспекции, он сдал ее 15 июля 2016 года. Сумма штрафа, которую Р.Э. Григорьев должен уплатить, составляет 18 000 рублей ((3 мес. х 5%) х 120 000).

Если бы он просрочил сдачу декларации, например на шесть и более месяцев, то уплатить он должен был бы 36 000 рублей. А если бы сумма налога к уплате в декларации была маленькой (например, 3000 руб.) или нулевой, то при просрочке в два месяца штраф составил бы 1000 рублей (1000 > 3000 х (2 мес. х 5%)).

Кроме того, если индивидуальный предприниматель (нотариус, адвокат и т.п.) не сдаст декларацию 3-НДФЛ в срок, то по истечении 10 дней налоговые инспекторы имеют право заблокировать банковские счета такого налогоплательщика (пункты 3 и 11 статьи 76 НК РФ).

Отметим, что штрафы относятся только к случаям, когда сдача 3-НДФЛ является обязательной и не относится к добровольным случаям подачи декларации 3-НДФЛ.

Программы для сдачи отчетности

Для сдачи декларации по форме 3-НДФЛ существует несколько программ. Мы рекомендуем обратить ваше внимание на две:

  • программа «Декларация» доступна на сайте Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/). Она автоматически формирует декларацию и отслеживает корректность заполнения формы для снижения шанса допустить ошибку. Также с ее помощью можно сдать декларацию по форме 4-НДФЛ. Из недостатков данной программы следует отметить невозможность представления данных в формате для сдачи декларации 3-НДФЛ в электронном виде;
  • программа «Налогоплательщик ЮЛ» позволяет сдать декларацию через Портал государственных услуг (www.gosuslugi.ru). В этом случае декларацию можно отправить по телекоммуникационным каналам связи через Интернет.

Приехать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации, правда, всё равно придется. Это необходимо, чтобы проставить подпись в сданной декларации, но позволит сэкономить время в очереди, так как в налоговой инспекции часто есть отдельное окно или отдельная очередь для налогоплательщиков, отправляющих электронные декларации.

В этом случае вам понадобится программа «Налогоплательщик ЮЛ», поскольку она позволяет выгрузить декларацию в электронном виде и в требуемом формате. Скачав дистрибутив (http://gnivc.ru/software/software_ul_fl/taxpayer_ul/) и установив программу, вы можете заполнить декларацию и выгрузить ее.

Затем в разделе «Налоги и сборы» – «Подача налоговой декларации» следует отправить декларацию и записаться на прием в вашу налоговую инспекцию. Заявке будет присвоен уникальный номер, который необходимо сообщить при посещении налогового учреждения. Также в «Личном кабинете» необходимо дождаться подтверждения о получении сотрудниками инспекции вашей декларации. При обращении в налоговую инспекцию с копией декларации на бумажном носителе следует отметить, что она была «ранее представлена через Портал государственных услуг», и указать уникальный номер заявки.

Разумеется, отправка декларации по почте ценным письмом с описью вложения и сдача декларации лично в налоговой инспекции (не забудьте взять с собой два экземпляра декларации) тоже разрешены. Также декларацию можно подать и в электронном виде через оператора ЭДО, обеспечивающего обмен информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками, хотя индивидуальные предприниматели и физические лица редко пользуются такой возможностью.

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в facebook
Facebook
Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *