Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2016 году

В 2016 году начнут действовать многочисленные налоговые и бухгалтерские изменения, но в данной статье мы рассмотрим только основные. Большинство из них вступили в силу с 1 января, но есть и поправки, которые вводятся позднее.

Спецрежимы

Для налогоплательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как УСН, ЕНВД и ПСН, региональные власти с 1 января вправе установить дополнительные льготы (статья 2 Федерального закона от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Так, налоговая ставка при УСН с объектом «доходы» может быть снижена до 1%, а с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» – до 5% (регионы имели право снизить ставку по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» и до 2016 года). «Налоговые каникулы» могут применять предприниматели на УСН и ПСН, оказывающие услуги в бытовой сфере. В отношении ЕНВД ставка также может быть уменьшена – до 7,5% (эта новация действует уже с 1 октября 2015 года). По ЕНВД скорректировать налоговую ставку можно в соответствующем поле декларации по ЕНВД.

С 1 января 2016 года в целях развития бизнеса в РФ и упрощения работы субъектов предпринимательской деятельности организации, имеющие представительства в других регионах, могут применять УСН. Поправки для этого внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и разработаны в целях реализации плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования» (утвержден распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р).

Плательщики УСН и ЕСХН, перечислившие НДС в бюджет по выставленному счету-фактуре, в составе доходов его не отражают (новая редакция пункта 1 статьи 346.15 НК РФ). Кроме того, суммы НДС не учитываются в расходах (Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, который изменил пункт 22 статьи 346.16 НК РФ). Это позволит избежать двойного налогообложения одних и тех же сумм.

С отчетности за I квартал 2016 года форма декларации по ЕНВД (утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@) будет изменена. Поправки предусматривают исключение в налоговом отчете информации, связанной с заверением документа печатью, в связи с тем, что такой обязанности у компаний больше нет. Добавлено поле «Ставка налога (%)», так как региональные власти могут снижать ставку ЕНВД до 7,5%. Также в новой декларации скорректированы штрих-коды, обновлен формат представления отчета.

Форма декларации по УСН (утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@) изменена. Новая форма будет применяться начиная с отчетности за 2015 год. Во-первых, из декларации убрали коды объектов налогообложения, так как названия объектов есть в названиях разделов. Во-вторых, изменится нумерация строк. Разработчики внесли корректировки, но незначительные. Кроме этих изменений, для компаний, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы, в декларации больше ничего не поменялось. Для компаний с объектом «доходы» появится новый раздел. В нем надо будет отражать торговый сбор, а еще писать доходы, относящиеся к торговой деятельности, поскольку только эти доходы можно уменьшить на сбор. Об этом Минфин России упоминал в письме от 23.07.2015 № 03-11-09/42494. Данные из нового раздела компании перенесут на итоговый лист с расчетом налога к уплате. При объекте «доходы минус расходы» специальный раздел для торгового сбора не нужен. Компании учтут сбор вместе с другими уплаченными налогами (подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16).

Приказом от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы на 2016 год: НДФЛ – 1,514; УСН – 1,329; ПСН – 1,329; торговый сбор – 1,154. Для ЕНВД изначально коэффициент был определен в размере 2,083, но затем Минэкономразвития России внесло изменения в приказ № 772, сохранив значение К1 на уровне 2015 года – 1,798.

Напоминаем, что «упрощенец» (как организация, так и ИП) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 года не превысят 79,74 млн рублей. В квартале превышения нужно перейти на ОСН (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772).

НДФЛ

С 1 января 2016 года на основании пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты должны представлять в налоговые органы не только сведения о доходах каждого физического лица и суммах НДФЛ за истекший год (справки по форме 2-НДФЛ), но и ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов работников в целом по организации (письмо ФНС от 03.12.2015 № БС-3-11/4605@), по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@: за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сдавать отчет надо будет по каждому ОКТМО отдельно. В расчете будет обобщаться информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента (обособленного подразделения). То есть расчет не будет персонифицированным.

Если численность физлиц, которым выплачены доходы, составляет до 25 человек, то отчетность можно сдавать на бумаге. В остальных случаях отчеты представляются в электронном виде. Обратите внимание: данная поправка распространяется на отчетность за 2015 год. Поэтому если в 2015 году налоговый агент выплатил доходы в пользу более 25 человек, то отчитаться за этот год нужно будет только через Интернет. Об этом напомнила ФНС России в письме от 05.11.2015 № БС-4-11/19263.

С 2016 года исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода в отношении всех доходов по ставке 13%, кроме доходов от долевого участия в организации. По доходам с иными ставками НДФЛ и доходам от долевого участия в организации налог исчисляется отдельно по каждой сумме дохода. При удержании НДФЛ ограничение в 50 процентов от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме действует только в отношении выплаченного дохода в натуральной форме или получения налогоплательщиком материальной выгоды. Перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Если выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, в том числе пособие по уходу за больным ребенком, отпускные, то суммы НДФЛ должны быть перечислены не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты (подпункты 6 и 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ, пункт 6 статьи 226 НК РФ). Данное положение разработано в целях реализации пункта 9 плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования», утвержденного распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р.

Продлен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Сделать это в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ следует не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (статья 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах»). За 2015 год такое сообщение нужно подать до 1 марта 2016 года по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников», и в таком же порядке, что и ежегодные сведения о доходах физлица (форма 2-НДФЛ), и ежеквартальный расчет (форма 6-НДФЛ).

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ изменена с целью приведения в соответствие с нормами НК РФ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»): добавлены новые социальные вычеты – на лечение и обучение, а также авансовые фиксированные платежи и другие. Новацией явилось появление «аннулирующей справки». Таким образом, будет решена проблема подачи ошибочных справок на лиц, которые доходов не получали.

С 29 ноября 2015 года действуют новые коды для справки 2-НДФЛ, утвержденные приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 годов. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение – 326, на обучение – 320.

Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и другие (приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@»). Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием специального института контроля в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях. В частности, предусмотрен отдельный лист декларации для расчета налоговой базы и суммы налога в отношении доходов в виде дивидендов.

С 2016 года родителям, супругам, усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, будет предоставляться вычет в размере 12 тысяч рублей. Опекун, попечитель, приемный родитель сможет получить в этом случае вычет 6 тысяч рублей. Для всех налогоплательщиков, у которых есть дети, повышается до 350 тысяч рублей предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого вычет на детей не будет предоставляться (в этом году его значение – 280 тысяч руб.). Изменения в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Федеральным законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в пункт 2 статьи 219 НК РФ внесены поправки. С 2016 года сотрудники смогут получить вычеты по НДФЛ на обучение за себя и за детей и на лечение у работодателя – налогового агента, если обратятся к нему с письменным заявлением и предоставят подтверждение права на получение таких вычетов от налогового органа (пункт 2 статьи 219 НК РФ изменен Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Получить такое подтверждение можно, подав в инспекцию письменное заявление и документы, свидетельствующие о праве физлица на рассматриваемые налоговые вычеты. Подтверждение права на вычет должно быть выдано инспекцией не позднее чем через 30 календарных дней с момента представления. Работодатель может предоставить указанные вычеты и не дожидаясь окончания налогового периода. В связи с этими поправками чиновники подготовили форму уведомления о подтверждении права на получение социального вычета. Она утверждена приказом ФНС от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации». Форма заявления приведена в письме ФНС от 07.12.2015 № ЗН-4-11/21381.

В соответствии с поправками пункта 3.2 статьи 76, пункта 1.2 статьи 126, статьи 126.1 НК РФ, введенными Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, с 2016 года налоговики могут заблокировать счета компании в случае отсутствия сдачи отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ). Сделать это они вправе после того, как пройдет 10 дней с установленного срока для представления этого расчета (пункт 3.2 статьи 76 НК РФ). К тому же за данное нарушение предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. При получении недостоверных сведений по форме 2-НДФЛ компании грозит штраф (статья 126.1 НК РФ) – 500 рублей за каждый документ (письмо ФНС от 18.12.2015 № БС-4-11/22203@, Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 (в ред. Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) с 1 января 2016 года НДФЛ с материальной выгоды будет исчисляться и перечисляться ежемесячно. В 2015 году НДФЛ исчислялся на момент возврата займа или выплаты процентов.

Внебюджетные фонды

Большинство работодателей в 2016–2018 годах, как и раньше, будут уплачивать взносы в размере 30%: в ПФР – по ставке 22% в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов и по ставке 10% свыше этой величины; в ФФОМС – 5,1%; в ФСС РФ – 2,9%.

Повышена предельная величина базы для начисления взносов во внебюджетные фонды в 2016 году. База для начисления страховых взносов в ФСС составит 718 тысяч рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу – 796 тысяч рублей. Такие величины утверждены постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.».

Страхователи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве должны представлять в территориальные органы ФСС сведения о создании, закрытии, смене адреса и наименования обособленных подразделений, а также другие данные, указанные в подпункте 13 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Это касается подразделений, которые имеют отдельный баланс, счет в банке для осуществления операций и начисляют выплаты физлицам (Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Обращаем внимание, что, например, при открытии данного подразделения страхователь, как и ранее, обязан подать в ФСС заявление о постановке на учет. Такое же заявление необходимо представить при смене адреса подразделения.

С 1 января 2016 года срок уплаты взносов на травматизм не зависит от вида договора. Перечислять взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Такие поправки внесены Федеральным законом от 29.12.2015 № 394-ФЗ в пункт 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Ранее срок зависел от того, в рамках какого договора (трудового или гражданско-правового) производятся выплаты, на которые начисляются взносы.

Вводится новый штраф за каждый не предоставленный на проверку документ по взносам на травматизм – 200 рублей. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 рублей (Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ).

Штрафы за неподачу 4-ФСС одинаковы по двум законам, регулирующим уплату взносов. Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30% суммы взносов и быть меньше одной тысячи рублей. Таким образом, санкции за неподачу 4-ФСС по пункту 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в новой редакции аналогичны мере, предусмотренной частью 1 статьи 46 Федерального закона от 29.12.2015 № 394-ФЗ). Ранее по Федеральному закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ расчет штрафа зависел от того, превышает ли период просрочки 180 дней. Если расчет по форме 4-ФСС не подан, работодателя могут привлечь к ответственности по закону о страховых взносах и закону о страховании от несчастных случаев на производстве. Кроме того, должностное лицо организации, ответственное за подачу отчетности, могут оштрафовать по КоАП РФ на сумму от 300 до 500 рублей.

Правила проверки уплаты взносов стали едиными (Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ). ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь законом о страховых взносах (подпункт 7 пункта 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Закон о страховых взносах применяется и в случае, когда страхователь привлекается к ответственности (абзац 8 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). До 2016 года в такой ситуации использовался порядок, аналогичный предусмотренному в НК РФ.

Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще шесть регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2011 года № 294»).

Подготовлен проект приказа об изменении формы 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 (http://regulation.gov.ru/Projects/List/AdvancedSearch#npa=41565). В частности, на титульном листе после поля «субъект» добавляется поле «район», а поля «работающих инвалидов» и «работающих, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» исключаются. В раздел II «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения» добавлены поля «Численность работающих инвалидов» и «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами». Добавляется информация о взносах резидентов свободного порта Владивосток. Планируется, что по новой форме нужно будет отчитываться начиная с I квартала 2016 года.

С 1 января 2016 года тариф на социальное страхование «предоставленного» персонала зависит от принимающей стороны (статья 2 Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Принимающая сторона должна передать страхователю – компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок (пункт 2.1 статьи 22 Федерального Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты специальной оценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

В соответствии с новыми положениями, которые должны вступить в силу с 1 апреля 2016 года (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий»), страхователи ежемесячно, в срок не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляют в ПФР следующие сведения о работниках, в том числе и о тех, кто трудится по договорам гражданско-правового характера: фамилия, имя, отчество, страховой номер индивидуального лицевого счета и ИНН (пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). Если страхователь эту обязанность не выполнит или выполнит недобросовестно, ему грозит штраф – 500 рублей за каждое застрахованное лицо. При этом сохраняется и обязанность страхователя ежеквартально представлять сведения персонифицированного учета в составе расчета по форме РСВ-1.

По аналогии с платежами по налогам добавлены самостоятельные КБК для перечисления пеней и процентов по каждому виду взносов (приказ Минфина России от 01.12.2015 № 190н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н»).

С 1 января 2016 года в 14–17 разрядах КБК нужно ставить:

  • 1000 – текущие взносы;
  • 2100 – пени по взносам;
  • 2200 – проценты по взносам.

Уплачивать взносы в ПФР, рассчитанные по тарифу в границах установленной предельной величины базы для начисления взносов (22%) и свыше предельной величины базы (10%), нужно на разные КБК.

Кроме того, перечень КБК дополнен кодами для уплаты самозанятыми лицами (предпринимателями, адвокатами, нотариусами) взносов в ПФР, рассчитанных с доходов, не превысивших за год 300 тысяч рублей, и доходов свыше этого предела (приказ Минфина России от 08.06.2015 № 90н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н»).

Теперь ИП платят страховые взносы в ПФР по двум разным новым КБК:

  • 392 1 02 02140 06 1100 160 – фиксированные страховые взносы;
  • 392 1 02 02140 06 1200 160 – взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Изменения коснутся только фиксированных взносов ИП, поскольку делить на две части страховые взносы в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии у работодателей ПФР передумал.

Прочие изменения

С начала текущего года МРОТ составляет 6204 рубля. Ранее этот показатель был равен 5965 руб. (изменения предусмотрены Федеральным законом от 14.12.2015 № 376-ФЗ ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Правительственная комиссия одобрила поправки в статью 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Если ранее штраф составлял 2–3 тысячи рублей за искажение отчетности на 10 процентов и более, то сейчас он увеличен до 5–10 тысяч рублей, а при повторном нарушении – до 10–20 тысяч рублей. Возможна и дисквалификация от 1 до 3 лет.

Изменения коснулись порядка заполнения КБК, ИНН, КПП и других полей. В приказе Минфина от 23.09.2015 № 148н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н» много и других поправок. Но они носят больше формальный и технический характер. Этот приказ вступает в силу с 28 марта 2016 года, но часть положений начала действовать уже с 13 декабря 2015 года (в части платежек на уплату государственных и муниципальных услуг).

Новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) должен был применяться с 1 января 2016 года (письмо ФНС России от 20.10.2014 № ЕД-4-2/21612, которым доведено до сведения письмо Минпромторга РФ от 07.08.2014 № ВР-101-26/6366, переданное налоговикам письмом Минфина России от 19.08.2014 № 03-01-15/41388). Но приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 10.11.2015 № 1745-ст «О внесении изменений в приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)» и письмом ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@ срок вступления в силу перенесен на один год – с 1 января 2017 года.

Постановлением от 24.09.2015 № 1017 «О переносе выходных дней в 2016 году» Правительство РФ определило порядок переноса выходных дней, выпадающих на новогодние каникулы 2016 года, на другие дни: выходной с субботы 2 января переносится на вторник 3 мая, с воскресенья 3 января – на понедельник 7 марта. Выходной с субботы 20 февраля переносится на понедельник 22 февраля. Таким образом, новогодние праздники в 2016 году длились с 1 января (пятница) по 10 января (воскресенье), а первая рабочая неделя в мае начнется со среды (4 мая).

С 1 июля 2016 года работодатель должен применять профессиональные стандарты, если Трудовым кодексом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены требования к квалификации работника (Федеральный закон от 02.05.2015 № 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статьи 11 и 73 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»). В остальных случаях профессиональные стандарты можно применять для определения трудовой функции работника, разработки должностных инструкций.

С 1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», регулирующий правила заключения договора о предоставлении персонала, порядок обложения налогами и взносами в рамках данного договора. В Трудовой кодекс введено понятие «заемный труд» – труд работника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица, не являющегося его работодателем. Данный труд запрещен. В некоторых случаях законодатель все-таки разрешает оказывать услуги по предоставлению работников другим лицам. Лицо, предоставляющее работников (исполнитель), заключает с принимающей стороной (заказчиком) договор о предоставлении персонала, а исполнитель подписывает с сотрудниками трудовой договор.

Срок нахождения в командировке в 2016 году можно подтвердить документами из гостиницы. Теперь компании проще обосновать командировочные расходы. Согласно постановлению Правительства РФ от 29.07.2015 № 771 «О внесении изменений в Положение об особенностях направления работников в служебные командировки и признании утратившим силу подпункта «б» пункта 72 изменений, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации по вопросам деятельности Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 25 марта 2013 г. № 257» с 8 августа 2015 года список документов, подтверждающих командировочные расходы, расширен. После отмены командировочных удостоверений (с 8 января 2015 года) срок нахождения в командировке определяется по проездным документам, которые работник представляет по приезде (пункт 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Если сотрудник направился в командировку на служебном транспорте, собственном или арендованном автомобиле, документами, подтверждающими командировочные расходы, будут путевые и маршрутные листы, счета, квитанции, чеки ККТ и пр.

На основании Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») с 1 января 2016 года сложнее зарегистрироваться и сменить адрес, поэтому и узнать информацию о контрагенте будет проще. Если в документах на регистрацию налоговики увидят недостоверные сведения, они поставят отметку в ЕГРЮЛ. При смене адреса налогоплательщики сначала должны будут уведомить инспекцию и подать документы, подтверждающие право на новое помещение. Если новый адрес налогоплательщика будет поставлен под сомнение, регистрацию компании могут затормозить на месяц.

Помимо этого, ужесточена ответственность за регистрацию «фирм-однодневок» и за внесение ложных сведений в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В частности, введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц. В целях привлечения к ответственности они будут приравнены к должностным лицам (статья 2.4 КоАП РФ).

С 1 января 2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами считаются I, II и III кварталы календарного года, а для всех остальных – I квартал, полугодие и девять месяцев, как и в 2015 году (статья 379 НК РФ).

Для организаций ставка налога на имущество устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2% (статья 380 НК РФ), налог рассчитывает компания. Для ИП ставка фиксированная – 2% (статья 406 НК РФ), налог рассчитывает инспекция.

Напоминаем, что транспортный и земельный налоги за 2015 год ИП должен уплатить не позднее 1 декабря 2016 года (Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С 1 января 2016 года пени за просрочку уплаты налога возросли. Это связано с тем, что пени за несвоевременное перечисление налога зависят от ставки рефинансирования. С 2016 года ЦБ РФ не устанавливает ее самостоятельное значение: она равна ключевой ставке, которая составляет 11%. Ставка рефинансирования была меньше – 8,25% (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России»).

Решение ЦБ РФ уравнять ставки повлияет и на другие суммы, выплата которых связана с нарушением норм НК РФ как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Например, ставка рефинансирования используется при определении процентов, начисляемых на сумму задолженности, когда налогоплательщику предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налога по отдельным основаниям. Исходя из этой же ставки рассчитывается размер процентов, которые налоговый орган должен перечислить налогоплательщику, если инспекция неправомерно заблокировала счет организации в банке.

Изменен размер штрафов за непредставление отчетности в органы статистики: для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, для организаций – от 20 тысяч до 70 тысяч рублей. За повторное нарушение штраф для должностных лиц – 30–50 тысяч рублей, для организации – 100–150 тысяч рублей. Изменения в статью 13.19 КоАП РФ внесены Федеральным законом от 30.12.2015 № 442-ФЗ «О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

С 15 января 2016 года ИП, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав, если сумма задолженности больше 10 тысяч рублей. После погашения задолженности права возвращаются (Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об исполнительном производстве» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января 2016 года необязательно. В ценниках указываются: наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло (постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406 «О внесении изменения в Правила продажи отдельных видов товаров»).

Срок эксперимента для онлайн-касс продлен до 31 декабря 2016 года. Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн-кассы с 1 января 2017 года (постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402 «О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. № 470»).

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства (организаций и предпринимателей). Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок, они в этот трехлетний период возможны (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»).

Поделитесь статьей в социальных сетях:

Поделиться в twitter
Twitter
Поделиться в vk
VK
Поделиться в odnoklassniki
OK
Поделиться в telegram
Telegram

Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *